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充分运用赠与税&遗产税宽减额

充分运用赠与税&遗产税宽减额

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2023年元月2日清晨5点,在黎明之前的黑暗里,金明灿(化名)独自站在Flushing-Corona Park的地球仪前面做甩手功。他晨间运动的习惯已经持续超过20年。虽然已经76岁了,但是他每天工作超过十个小时,一个星期工作六天,一点也没有退休的念头。

财产估值 约3000万

金明灿1980年毕业于宾州州立大学机械系,之后在纽约市的哥伦比亚大学攻读电机硕士。拿到硕士之后,便在纽约的一家电机公司上班。工作十年之后,他用他的积蓄开了一家家电公司,专门设计各种家电。从电脑控制的抽油烟机、分体式冷气机、电脑控制烤箱、蒸锅、十种功能合一的小烤炉,到很复杂的智能家庭安全系统等,他都能发展出有创意、有市场的产品。在中国人的市场,他也慢慢占有一部分市场,成为知名的厂牌之一,在中国人聚居的大城市里都有他的分店。2022年10月,金明灿请了一位估价员把他所有的财产做了一次估价,总值大约在3000万元左右。

金明灿有两个儿子、一个女儿。大儿子也学理工,已经拿到博士学位,现在在学校帮他的指导教授做博士后的研究工作,并用工作之外的时间,协助父亲从事新产品的开发,对金明灿的帮助很大。二儿子不是读书的料,高中毕业之后勉勉强强上了一间州立大学,只读一年便休学了。他交了一位Minnesota(明尼苏达州)的女朋友,闲荡了几年,最后决定帮父亲经营家电的业务,至今已经十年了,负责的区域主要在美国西部。他婚也结了,还生了一位公子。

金明灿最小的孩子是女儿,嫁给一位地产经纪。两夫妻和父母在法拉盛居住。女儿全职帮父母管公司的帐,倒也相当称职。

总结一句,金灿明的一家都对家电的事业贡献出相当的力量。以金灿明的眼光来看,公司的前景一片光明。他所面临的挑战是如何把他的事业财富完整无缺地传承给他的子女,遗产税以及赠与税是他必须小心应付的法律。

美国联邦遗产税的减税额是1292万元一个人,金灿明和他太太总共可以享受将近2600万元的减税额。纽约州政府的遗产税的减税额是一个人658万元,金灿明夫妻可以享受1100万元的总减税额。和两位资深的会计师和一位资深的遗产信托律师商量之后,金灿明明白他必须考虑的几个税务的基本因素: 
  1. 1292万元和658万元的遗产宽减额是美国税法历史上非常高的宽减额。现在美国联邦以及州政府需要更多的税收,一般的税法专家们都认为政府加税势在必行,将来的遗产税的宽减额会大幅缩小。
  2. 如果他现在不把公司的股份转给他的子女,几十年之后,他的公司价值增加,政府所课的遗产税会增加很多。
  3. 他现在还不想放弃公司的控制权,只要他还能工作,他希望能掌握公司的领导权。他的子女现在还没有能力接掌公司的经营。 
  4. 美国40年来的通货膨胀率大约是3%。如果他能延缓付税,钱的价值越来越薄,也就等于他付的实质税金值越来越低。
如果他把公司的股票放到一个不可撤销的信托里,把他的子女列为受益人,受益人依照纽约以及联邦的赠与法的规定有可能要报所得税甚至。但是只要赠与的金额不超过遗产税的宽减额,他并不要实际支付赠与税。他所赠与的价值必须从遗产的宽减额中扣除。如果赠与的价值超过遗产税的宽减额,金灿明要付赠与税。

继承股票 可能免税

这里面还有一层很重要的考量。假设金灿明今年在信托里载明他过世以后,他的三位子女每位可以得到公司股权的三分之一,再假设他的公司股票现在的市价是3000万元,他给每位子女的赠与价值是1000万元。因为他的子女并不是信托一成立,便得到公司的股票。
股票的所有权的转移,必须等到金灿明过世之后才实现,他的子女所得到的是一种期待利益。股票的价值必须以等待年限的长短打折扣。如果根据税务局的算法,金灿明的子女20年之后,可以继承公司股票,金灿明要向税务局申报给他每位子女的赠与价值,很可能连纽约州政府规定的遗产税宽减额550万元都不到。很可能,金灿明一点赠与税都不要付。
另外一点,金灿明确定他要做的是在信托里载明,每一年他要赠与每一位子女1万6000元价值的公司股票。根据纽约州的赠与法规定,每一年每一个人可以赠给一个人1万6000元的礼物,不必支付赠与税。这样子,他就充分利用赠与税与遗产税的宽减额。
最近这两个月来,金灿明每天考量的是要不要在2023年成立信托,把公司的股票在他过世之后,平分给他的子女,将来在2023年的税表上便申报赠与股票给他的子女,让税务局决定要课他多少赠与税,最好是让会计师把遗产税的宽减额全部用掉,却不要额外付赠与税;还是把这件事再拖一阵子,看以后的税法会怎么改变,公司会怎么发展。
经过圣诞节、新年十多天休息,在2023年一开头、冉冉上升的旭日里,他终于下定决心,听从两位会计师建议,把遗产税宽减额用赠与的方式在他还活着的日子里用掉。这样子,要是他还可以领导公司20年,这20年公司的净值涨了5倍(金灿明认为这是非常可能的事)。这增长的部分他的子女全部不要付税。这实在太划算了。


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来源:网络

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