加拿大政府要向富人和股东开刀 或实施75%的税率？2023联邦预算或有这些个人福利

(加西网综合)还有10天，即3月28日，加拿大财政部长方慧兰（Chrystia Freeland）公布加拿大最新的联邦预算计划。

没有人知道即将到来的预算会有什么。由于新民主党的政纲提议提议把资本利得税的纳入率从50%提高到75%，有可能让高收入者需要支付更高的税费。

上周发布的长达226页的财政常设委员会预算前报告中了解到联邦预算一些可能的主题，其中包括230项关于税收变化和支出的独立建议。

在这些建议中，包括"进行一次公开审查，以确定特别有利于高收入个人、富人和大公司的联邦税收支出、税收漏洞和其他避税机制，并提出消除或限制的建议。"

因此，新的财政预算可能有一些专门针对高收入加拿大人的潜在税收变化，以及一些潜在的规划技巧。

最高纳税等级

根据财政邮报的报道，目前，联邦最高税率为33%，2023年适用于收入超过235,675加元的纳税人。由于过去一年的高通胀，今年比2022年提高了6.3%。新民主党选举前的纲领希望将最高税率提高两个百分点，达到35%。

如果颁布，可能导致最高综合边际税率，一旦计入省税，在BC省、安大略省、魁北克省和新斯科舍省达到约56%，在纽芬兰省和拉布拉多省达到57%。

最近，美国总统拜登在本月早些时候宣布的预算中也有类似的建议，即提高最高收入者的最高税率。他呼吁将收入超过40万美元的纳税人的最高联邦所得税率从37%提高到39.6%。

公司盈余剥离

政府可能会决定关闭一种非常受欢迎的私人公司税收计划安排：公司盈余剥离（Surplus strips）。一些纳税人一直采用这种安排，以资本收益率分配公司的盈余（基本上是为税收目的保留的收益），而不是以较高的加拿大股息率分配，或通过支付工资或奖金。

加拿大税务局以前曾试图关闭盈余剥离交易，但法院通常认为这种类型的计划是可以接受的，并不违反一般的反避税规则，因为《所得税法》并不包含要求股东通过股息而不是资本收益来消除盈余的一般政策。

政府在2017年试图关闭这种类型的规划，作为其私人公司税收改革的一部分，但这些建议在受到公众的强烈批评后最终被放弃。

替代性最低税

替代最低税（Alternative minimum tax）是一种针对高收入纳税人的税收政策，旨在防止他们通过各种税务规划手段避税。

去年联邦预算指"一些高收入的加拿大人支付的个人所得税占其收入的比例仍然较低"。为了解决这个问题，政府宣布了对替代性最低税的正式审查，原计划在去年秋天的经济更新中公布审查结果。后来政府表示会在即将到来的预算中发布一个 "详细的建议和实施路径 "。

现在加拿大已经实施一个15%税率的替代性最低税(AMT)。在大多数情况下，一些加拿大高收入者通过申请注册退休储蓄计划的扣除，慈善捐款和股息税收抵免，以及赚取半税的资本收益，就避免支付这些高税收。

在南边的美国，拜登最近的预算包括一项建议，对净资产超过1亿美元的个人征收25%的新的最低税。这一新税种将有所不同，因为它将对最富有的0.01%的人的收入和未实现的资本收益都征收。

资本利得税纳入率

最后，对潜在预算变化的讨论，肯定会触及资本收益包含率。目前设定为50%，新民主党的纲领提议将其提高到75%。

在为预算讨论做准备时，西蒙菲沙大学公共政策学院的名誉教授乔纳森-瑞斯-凯塞尔曼刚刚发布了一篇题为《加拿大资本收益税改革之路》的论文，考虑了在加拿大增加资本收益税的理由，以及对即将进行的AMT改革的影响。

凯塞尔曼教授表明，资本收益高度集中在相对较少的纳税人和非常高的收入中，并建议有针对性地提高资本收益包含率，无论是对超过一定金额的大额收益，还是对收入非常高的申报者，都将大幅减少受影响的纳税人数量，"既缓解了管理和合规性，又使公众接受。"

拜登的预算提出了类似的措施。美国目前对长期资本收益和股息的最高税率为联邦20%，外加3.8%的净投资收益税（NIIT）。美国预算案建议对年收入超过100万美元的纳税人按39.6%的新最高边际所得税率征收资本收益税（外加将净投资所得税提高到5%）。

如果宣布改变加拿大的资本收益包含率，可能从预算日（3月28日）起生效。这意味着那些担心纳入率提高的投资者可以考虑加快任何计划，包括通过现在获取收益来重新平衡投资组合，从而锁定50％的纳入率。

如果联布政府公布这些税收政策，势必影响从资本收益中获得大量收入的投资者、企业家和房地产投资者。

联邦政府2023预算案 或有这些福利

这几天有传3月28号联邦政府公布的2023年预算有可能针对富人开刀，引起了大家的关注。

由于全球经济正在发生变化，加拿大2023年的计划也有可能需要多变。预计2023年预算案将包括税收变化，以帮助加拿大企业和个人应对高生活成本、住房负担能力和不确定的经济形势。但是富有的个人和大公司可能会看到他们的税收增加，以支持政府这些措施，并偿还在大流行病期间启动的计划所产生的债务。

总之，对于大多数的加拿大人来说，应该可以保持乐观。

在今年的联邦预算（2023年预算）中，预计可以看到联邦政府从2022年开始延长某些福利，以帮助解决高生活成本、住房负担能力和不确定的经济形势。

财政部长方慧兰（Chrystia Freeland）宣布，2023年预算案将优先考虑医疗保健方面的支出，并重新关注可持续性措施，包括新的绿色激励措施。加拿大可能会寻求加强其在绿色能源转型方面的努力，以保持和美国在鼓励绿色投资和减少碳排放方面的竞争力。

联邦政府还将负责寻找方法来平衡扩大现有福利和引入新福利的成本，预计公布加拿大在2022年宣布的替代性最低税、股票回购税和其他措施的计划的更多细节。

此外，联邦政府已经暗示要对加拿大的高收入者增税，可能采取新的财富税的形式。另一个选择可能是改变商品和服务税（GST）/统一销售税（HST），如提高税率或将该税适用于更多商品和服务。预计联邦政府将继续采取措施，通过修改一般反避税规则（GAAR）来打击激进的税收计划和避税行为。

以下 是来自grantthornton.ca对联邦政府2023年预算案可能公布的一些措施的详细介绍。

可能影响加拿大企业的措施

为解决通货膨胀和劳动力短缺提供救济

加拿大会计师协会在预算前提交的文件中建议，联邦政府在2023年预算中纳入积极措施，以减少中小型企业的监管和合规负担。这种类型的支持可以帮助那些可能受到劳动力短缺和通货膨胀导致的成本增加影响的企业。联邦政府此前在2022年预算中扩大了小企业税率的范围，使更多的中型企业有资格获得减免。

绿色税收优惠

应对气候变化是联邦政府的一个优先事项。加拿大企业可能会在2023年预算案中看到更多的绿色税收优惠，以支持自由党政府的气候计划，与过去几年颁布的其他几个可持续发展倡议相一致。预计可以看到联邦政府根据绿色预算联盟在其2023年预算前咨询报告中的建议推出新的措施。这些建议包括

• 引入投资税收抵免，以支持清洁电力，包括可再生能源、储能技术；以及零碳氢气。

• 与各省合作，提升住宅楼、低收入家庭和原住民社区的效率；以及

增加对改造经济的技能发展的资助，以促进劳动力市场的发展。

• 对C-208法案的修正

即将公布的预算案可能会修正C-208法案中颁布的家庭企业代际转移规则。这些规则在2021年生效，旨在为家庭农场、渔业和小企业的某些转让提供税收减免。联邦政府宣布打算在2022年预算中对现有立法进行修订，以帮助确保这些规则只适用于真正的业务转让，并防止 "盈余剥离"。

GST/HST和其他间接税的更新

为了筹集更多资金和平衡支出，加拿大的GST/HST可能即将发生变化。变化可能包括提高税率或扩大税基，使更多的商品和服务受到GST/HST的影响。

还有人猜测，联邦政府可能在2023年预算中修改和住房负担能力有关的税收措施。加拿大人可能已经注意到联邦政府越来越多地引入额外的间接税，如奢侈品税和低用房税（UHT）的趋势。

股票回购税

2023年预算案可能包括对所有上市公司的股票回购（即股票回购）的净值征收2%的新公司税。联邦政府在2022年秋季经济报告（FES 2022）中宣布了对股票回购征税的计划，从2024年1月1日起生效。

GAAR改革

期待已久的改革可能会使GAAR现代化并得到加强。这些变化将打击个人和企业的激进税收计划和避税行为。一些可能的变化包括更新。

• 处理混合目的交易，以防止滥用避税交易，即通过非税收目的的交易实现税收利益。

• 澄清如何确定条款的目标、精神和目的，以帮助法院证明滥用避税行为的存在；以及

增加一个明确的经济实质规则，以确保法院考虑交易的经济实质。

联邦政府在2021年12月的任务书中表示，GAAR改革是一个优先事项，并在2022年8月9日发布了一份咨询文件，概述了可能的重大变化，并邀请大家在2022年9月30日之前发表意见。

SR&ED计划

企业可能会在2023年预算中看到对加拿大科学研究和实验发展（SR&ED）的现代化和简化的变化。联邦政府之前宣布了他们在2022年预算案中对SR&ED计划的审查。我们希望这次审查可能会引入一个新的专利箱制度，为来自专利或知识产权的收入提供较低的税率，修订和扩大资格标准，并减少繁文缛节，以使更多的小企业能够获得SR&ED计划。

雇员所有权信托

跟随其他国家的脚步，联邦政府可能会在《所得税法》下引入一个新的专门的雇员所有权信托（EOT），以鼓励和支持雇员对企业的所有权。EOT允许雇员成为股东，而不需要直接支付他们的股份，因为股份是以信托方式持有的，所有者从公司利润中获得出售部分公司股份的补偿。这项措施之前在2022年预算案中提出过。

可能影响个人的措施

解决通货膨胀和劳动力短缺的救济

联邦政府可能会宣布2023年的额外福利或信贷，以帮助个人应对生活成本的上升。可能涉及延长2022年的一些福利，例如：

• 提高加拿大工人福利（CWB）

• 增加老年保障（OAS）

• 对加拿大住房福利进行一次性的额外补充

• 将消费税优惠翻倍

• 增加气候行动奖励金。

在全国劳动力短缺的情况下，加拿大人可能会看到宣布增长劳动力的措施，如引入职业扩展税收优惠。联邦政府在2022年预算案中宣布，它将与专家接触，可能会创建一个税收抵免，以鼓励那些希望在晚年继续工作的老年人。

财富税

加拿大的个人和企业可能会看到财富税的引入，几个国家已经引入财富税，美国也正在考虑。联邦政府一直坚定不移地对加拿大的高收入者增税，正如最近通过的奢侈品税，影响到某些车辆、飞机和船只的所有者。

联邦政府还没有对实施财富税采取坚定的立场。但是自由党已经与新民主党（NDP）达成协议，实施某些政策和程序以换取他们在2025年前的支持。新民主党此前曾表示，如果当选将实施财富税。此外，加拿大税收公平组织继续倡导征收财富税，并在其2023年预算前咨询报告中提出了以下修改建议：

• 将资本收益纳入率提高到75%。

• 减少股息税收抵免

• 减少大公司的利息扣除。

• 替代最低税

联邦政府可能会在2023年预算中概述替代性最低税（AMT）的更新。联邦政府宣布打算在2022年预算案和2022年FES中研究新的AMT制度，因为目前的AMT自1986年建立以来没有更新制度。自由党在2021年的竞选中提出，除了现有的AMT之外，还将对最高税率的纳税人征收15%的最低税。

实际措施有待3月28号联邦政府公布的2023年政论预算案。

REF:

https://www.grantthornton.ca/insights/budget-2023-what-to-expect/

https://financialpost.com/personal-finance/taxes/federal-budget-capital-gains-tax-more-target-high-income-earners

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