2023.05.19

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导读：留抵退税因素使得今年4月增值税收入大增，5月和6月还将出现这种情况。扣除留抵退税因素后，增值税收入依然保持较快增长，反映经济向好。

作者 | 第一财经 陈益刊 

与去年4月相比，今年4月份第一大税种国内增值税收入实现“逆袭”。

财政部最新数据显示，2023年4月份国内增值税收入为6346亿元，而去年4月份这一数字是-1555亿元。这意味着，今年4月份国内增值税收入比去年同期增加了7901亿元。正是受4月份第一大税种国内增值税大增带动，使得4月份全国一般公共预算收入增幅近70%。

今年4月份增值税收入看似大增，但其实不过是恢复至常态化水平，与2021年4月份增值税收入相近。

4月份增值税收入大增，主要是因为去年4月份增值税收入不同寻常地低。去年4月份增值税收入罕见大幅下滑，是因为当年4月份实施了增值税留抵退税导致大额减收。

去年为了应对疫情冲击，帮助企业纾困，中国实施了超4万亿元的一揽子税费支持政策，其中最为核心的是总规模达到2.46万亿元增值税留抵退税政策，而这笔巨额留抵退税主要集中在4月、5月、6月。其中4月份留抵退税规模高达8015亿元。

所谓留抵退税，就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。中国2019年以来逐步建立了增值税增量留抵退税制度，但存量税额并不退还。而为了缓解企业资金压力，2022年4月1日起，中国先后对所有小微企业和包括制造业等10多个行业的大中型企业退还存量税额，并全额退还增量留抵税额。留抵退税在账务上是通过冲减收入来处理的，大规模留抵退税使得去年4月、5月、6月增值税收入明显下滑。

中国政法大学教授施正文告诉第一财经，正是由于去年4月份起大规模留抵退税，造成去年增值税收入基数很低，从而使得今年4月份增值税收入大增。其实与2021年相比，增值税收入恢复了常态。

财政部数据显示，今年前4个月，国内增值税27923亿元，同比增长58%。但扣除留抵退税因素后的增速为10%。

“这10%增速也反映了经济稳步恢复，中国经济总体恢复向好。”施正文说。

其实今年延续了去年的增值税留抵退税新政，但为何对今年的增值税收入影响并不大？

施正文表示，这主要是因为去年增值税留抵退税新政中，退还存量留抵税额是大头。而去年存量税额预计基本退还，今年基本是对增量留抵税额进行退还，而增量税额相对比较平稳，不会对财政收入有大的影响。

普华永道中国行业发展与税务战略主管合伙人李军告诉第一财经，由于2019年之前中国没有比较普遍的留抵退税政策，导致企业由于各种原因形成较大的留抵税额存量。2022年，国家出台了部分行业的全面留抵退税政策，退还企业留抵税额2.46万亿元，对于这些退税企业来讲，一次性解决了历史问题。结合增量留抵退税政策，这些历史问题不会在这些企业重复出现，因此，今年的留抵退税金额会远远低于去年的水平。

“对于已经实现全面留抵退税的企业，存量留抵退税已经到账，且有逐月100%的增量留抵退税政策，这些企业的留抵税额会逐月清零。虽然在统计上留抵退税金额远小于去年，但这些企业不会再出现留抵退税积压影响现金流的问题了。”李军说。

目前，不少企业依然收到留抵退税。比如，云南恩捷新材料股份有限公司下属几家公司近日收到了退还增值税期末留抵税额约1.2亿元。该增值税期末留抵税额的退还将对公司现金流产生积极影响，对公司的资产和损益不产生影响。

由于去年5月和6月退还了近1万亿元增值税留抵税额，这也造成去年5月和6月增值税收入大减，低基数下，上述专家普遍预计，今年5月和6月份增值税收入依然会保持高增长。

李军表示，在数据统计上，预计今年5月和6月增值税税额依然会出现同比大增的现象但是由于去年一次性退还了这些企业的存量留抵税额，因此在进行经济分析时应该减除存量留抵退税的影响。从上述数据看，今年前4个月扣除留抵退税因素后增值税增长10%，是与目前经济逐步复苏的形势吻合的。

“当然，影响增值税收入的因素有很多，比如在扩张期企业增加资本性支出与采购库存，会造成增值税税额下降，而在收缩期企业减少资本性支出并降低库存，反而可能有较高的增值税税额增长。所以需要根据样本企业实际的收入与采购情况进行分析才能全面评估。”李军说。

今年中央与地方预算报告中称，要进一步深化财税体制改革，其中要推进增值税制度改革，畅通抵扣链条，优化留抵退税制度设计。

施正文建议，在保留现有增值税留抵退税政策同时，根据宏观经济形势、财政可承受能力、行业支持需要，可以进一步优化留抵退税政策。比如去年留抵退税新政适用的行业范围，可以适度扩大。未来可以考虑适度提高增量留抵税额比例。

李军建议，结合经济形势和国家财政支出能力，适时进一步扩大全面留抵退税的覆盖范围，让更多行业、更多企业获利，有更充足的现金流用于企业发展，从而推动经济更好地发展。

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