2024年美国总统候选人应解决的税收政策问题

至少八名共和党总统候选人将在周三晚 2024 年选举周期的首场总统初选辩论中登台，而美国税法的未来应该成为焦点话题。

下一任白宫主人将必须解决几个关键的税收政策问题，从《减税和就业法案》(TCJA， Tax Cuts and Jobs Act ) 中即将到期的个人税和企业税改革，到不断升级的赤字和债务。

个人到期日

此次到期是 TCJA 临时变革的结果，该变革对个人缴纳的税款进行了彻底改革，提高了所有收入群体的平均税后收入。其一些主要条款包括：

• 较低的税率和等级。最大的变化之一是人们缴纳的税率降低。在 TCJA 出台之前，税法包含七个等级，税率范围从 10% 到 39.6%。TCJA 大幅降低了一些税率并扩大了范围以减少婚姻处罚。

• 扩大家庭福利。TCJA 改革了儿童税收抵免 (CTC)、个人和受抚养人免税以及标准扣除额，以增加有孩子的中低收入家庭获得的福利并简化纳税申报流程。具体来说，它将最高 CTC 提高了一倍，达到 2,000 美元，并将其扩展到更多家庭，将豁免清零，并将标准扣除额几乎增加了一倍，从而增加了免征税的金额。

• 逐项扣除的限制。为了帮助支付减税费用，TCJA 对住房抵押贷款利息以及已缴纳的州和地方税的逐项扣除设置了限制，并暂时取消了某些杂项逐项扣除。

• 其他变化。TCJA 还减少了替代最低税 (AMT) 的影响，这是一种平行税收制度，要求家庭在不同的制度下计算税款，如果替代金额高于常规税额，则支付替代金额。此外，TCJA 还制定了一项新的扣除额，降低了转嫁企业（例如有限责任公司和合伙企业）的税率，并将遗产税免税额加倍。

业务期限

除了个人所得税的预定变更之外，企业还因预定的变更而面临税收的不稳定。

• 研究与开发。由于立法者计划对 TCJA 进行修改，以帮助支付较低营业税率的成本，投资于研发 (R&D) 的公司不能再立即扣除研发费用。相反，他们必须随着时间的推移延长扣除额。这造成了不利，因为通货膨胀和货币时间价值侵蚀了扣除额的实际价值，首先阻碍了研发。

• 机械和工具。TCJA 暂时改进了税法处理购买机械和设备等“短期资产”费用的方式。从 2018 年到 2022 年，公司可以立即扣除其投资成本，但现在正在逐步取消，因此公司只能立即扣除 80% 的合格成本。另外 20% 必须随着时间的推移而扣除。到 2026 年底，该规定将全面取消，企业将不得不在较长时期内扣除所有投资成本。机械和设备成本扣除时间过长会造成与研发投资相同的劣势，从而阻碍企业在美国投资和发展。

前进的道路

下一任总统将有机会重写税法的重要部分，影响美国人的钱包以及他们的工作和商业决策。我们应该知道他们打算优先考虑哪些政策。

除了 TCJA 政策之外，下一任总统还必须应对其他几个关键的税收政策问题，包括威胁美国就业机会和工资的全球税收协议、持续的贸易战以及给美国消费者带来数十亿美元进口税负担的问题、根据《通货膨胀削减法案》对美国企业实施一系列新的、复杂的税收，以及误导性产业政策的死灰复燃。

更复杂的是，联邦预算正走上不可持续的道路，预计支出远远超过预计收入。这就是惠誉评级最近下调美国债务评级的原因，并指出联邦政府利息成本占收入的比例令人震惊地上升。随着 2025 年初债务上限再次上调，长期财政挑战迫在眉睫，候选人应该解释他们将如何处理这些问题，同时恢复税法的简单性、稳定性和促增长要素。