海外资产税表与外国金融帐户自报# WaterWorld - 未名水世界
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1 楼
覃也注册会计师专栏
前段时间，在报纸上，我发表了一篇关于海外资产报税的文章； 之后， 收到不少读者
朋友的询问及问题。 其中大家普遍关心的问题是如何区别 税表8938 与外国金融帐户
TD F 90-22.1自报表。 因为这两种表都是近年来的新报表，很多人都不熟悉或从没有
申报过。虽然，此二表都是 美国政府用来了解美国公民及居民在海外的财产工具，从
而达到增加税收的目的。 但是，这两种表是截然不同， 总结概括，它们不同之处有如
下几点：
第一，要求申报的部门不同
要求申报的8938 税表是部门是国税局 (IRS, Internal Revenue Services)。
而要求申报的TD F 90-22.1表是美国财政部 （US Treasury Department）。
第二: 时间不同
国税局要求8939税表是年终稅表1040的一部分，如果没有申 请延期，今年的8938表的
申 报截至日期是 四月十七日，与1040表同时提交并计2011收入所得税。
但是，由美国财政部要求申报外国金融帐户自报表TD F 90-22.1表的截至日期为每年的
六月三十日。
第三: 申报的内容不同
国税局要求8939税表要求申报入息、分红，以及资产买卖增值。 其申报资产主要包括
个人银行帐户、个人投资帐户、以及在海外公司、企业的股份所有权。然而，向美国财
政部申报的外国金融帐户自报表 TD F9-22.1只包括银行帐户以及投资帐户。
第四: 申报的金额不同
在填 1040表的时候，纳税人若拥有总额如下的海外资产， 则应将 包括现金、投资帐
户的入息及分红填写8939税表计算税额：
年终总额 2011年中任何价值
居住在美国
单身 超过5万 超过7.5万
夫妻同报 超过10万 超过15万
居住在海外
单身 超过20万 超过30万
夫妻同报 超过40万 超过60万
美国公民以绿卡持有人在2011年中， 在任何时间拥有至少一万美金以上的共计海外资
产应在每年的六月三十日之前向财政部申报TD F 9-22.1表， 此表如同一分账户清单，
细列现金与股票投资帐户。
第五：不同惩罚规则
若被国税局查出没有申报应申报的8939表，其罚金是一万，最高上限是五万。惩罚相对
较轻，并无人狱之灾。
然而，没有向财务部申报的TD F9-22.1 表，惩罚非常严重。若被查出，谎报、虚报或
不报，最高罚金可达五十万，或最长入狱 五年。
The Treasury Department may impose very stiff penalties for failing to file
TD F 90-22.1.
"Civil and criminal penalties, including in certain circumstances a fine of
not more than $500,000 and imprisonment of not more than five years, are
provided for failure to file a report, supply information, and for filing a
false or fraudulent report." (From the Privacy Act Notice on Form 90-22.1)
所以，申报的外国金融帐户自报表TD F9-22.1也应向任何税表一样保存最少六年为妥，
以免被查与国税局审计。
根据如上不同之处，有纳税人需要填TD F9-22.1 而不需要申报8939表，大多申报8939
表的纳税人则需要填TD F9-22.1表。 二表不需在同一时间填写与申报，而且寄往政府
部门也不同，一是国税局（IRS），二是财政部。
（天一会计税务公司 由覃也注册会计师主理； 电话： 718-888-1533；电邮： [email protected]
cqcpanyc.com）
前段时间，在报纸上，我发表了一篇关于海外资产报税的文章； 之后， 收到不少读者
朋友的询问及问题。 其中大家普遍关心的问题是如何区别 税表8938 与外国金融帐户
TD F 90-22.1自报表。 因为这两种表都是近年来的新报表，很多人都不熟悉或从没有
申报过。虽然，此二表都是 美国政府用来了解美国公民及居民在海外的财产工具，从
而达到增加税收的目的。 但是，这两种表是截然不同， 总结概括，它们不同之处有如
下几点：
第一，要求申报的部门不同
要求申报的8938 税表是部门是国税局 (IRS, Internal Revenue Services)。
而要求申报的TD F 90-22.1表是美国财政部 （US Treasury Department）。
第二: 时间不同
国税局要求8939税表是年终稅表1040的一部分，如果没有申 请延期，今年的8938表的
申 报截至日期是 四月十七日，与1040表同时提交并计2011收入所得税。
但是，由美国财政部要求申报外国金融帐户自报表TD F 90-22.1表的截至日期为每年的
六月三十日。
第三: 申报的内容不同
国税局要求8939税表要求申报入息、分红，以及资产买卖增值。 其申报资产主要包括
个人银行帐户、个人投资帐户、以及在海外公司、企业的股份所有权。然而，向美国财
政部申报的外国金融帐户自报表 TD F9-22.1只包括银行帐户以及投资帐户。
第四: 申报的金额不同
在填 1040表的时候，纳税人若拥有总额如下的海外资产， 则应将 包括现金、投资帐
户的入息及分红填写8939税表计算税额：
年终总额 2011年中任何价值
居住在美国
单身 超过5万 超过7.5万
夫妻同报 超过10万 超过15万
居住在海外
单身 超过20万 超过30万
夫妻同报 超过40万 超过60万
美国公民以绿卡持有人在2011年中， 在任何时间拥有至少一万美金以上的共计海外资
产应在每年的六月三十日之前向财政部申报TD F 9-22.1表， 此表如同一分账户清单，
细列现金与股票投资帐户。
第五：不同惩罚规则
若被国税局查出没有申报应申报的8939表，其罚金是一万，最高上限是五万。惩罚相对
较轻，并无人狱之灾。
然而，没有向财务部申报的TD F9-22.1 表，惩罚非常严重。若被查出，谎报、虚报或
不报，最高罚金可达五十万，或最长入狱 五年。
The Treasury Department may impose very stiff penalties for failing to file
TD F 90-22.1.
"Civil and criminal penalties, including in certain circumstances a fine of
not more than $500,000 and imprisonment of not more than five years, are
provided for failure to file a report, supply information, and for filing a
false or fraudulent report." (From the Privacy Act Notice on Form 90-22.1)
所以，申报的外国金融帐户自报表TD F9-22.1也应向任何税表一样保存最少六年为妥，
以免被查与国税局审计。
根据如上不同之处，有纳税人需要填TD F9-22.1 而不需要申报8939表，大多申报8939
表的纳税人则需要填TD F9-22.1表。 二表不需在同一时间填写与申报，而且寄往政府
部门也不同，一是国税局（IRS），二是财政部。
（天一会计税务公司 由覃也注册会计师主理； 电话： 718-888-1533；电邮： [email protected]
cqcpanyc.com）