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关于中国政府向在美中国籍留学生征个人所得税

关于中国政府向在美中国籍留学生征个人所得税# TAX - 交税与退税

z*g2005-03-19 08:03

1 楼

关于中国政府向在美中国籍留学生征个人所得税
因为我最近也碰上这事，被税务局找上了，所以读了以下文件：
【1】《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税
的协定》（即Treaty）
【2】《中华人民共和国个人所得税法》
【3】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
现就相关法律论事有以下看法：
1。中国政府有权收税不？有，可以对在美留学生因为RA、TA所获得的工资征收个人所得
税；这个不仅仅限于在美国免税的那$5000。对于fellowship，所得税法规定不予征收。
2。中国应收多少税？（1）中国按月征收个人所得税；（2）先计算每个月份的应纳税所
得额，然后对该应纳税所得额计算每个月的应缴税额，适用超额累税率（参见【2】）；
（3）每个月份的应纳税所得额按照如下方式计算：先将月工资按规定日期的中国人民银
行汇率换算成人民币得到人民币月工资，然后将人民币月工资减去800元，再减去3200元
，得到本月的应纳税所得额；（4）按照中国税法的全年应纳的个人所得税就是该年度12
个月每月的应纳税额之和；（5）因为在美留学生已经在美国纳了所得税了，这部分纳税
额按

m*h2005-03-19 08:03

2 楼

中华人民共和国个人所得税法
(1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员修正）
第一条　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外
取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而
在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
中华人民共和国个人所得税法实施条例
第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
第二条税法第一条第一款所说的中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益
关系而在中国境内习惯性居住的个人。
第三条
税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日
或者多次累计不超过90日的离境。
第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内
的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

外
取
漏
所
收
税
）
民
行汇率换算成人民币得到人民币月工资，然后将人民币月工资减去

m*h2005-03-19 08:03

3 楼

你是对的!留学生是在中国"习惯性居住的个人".
一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题。
条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在
中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个
法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、
探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，
则中国即为该纳税人习惯性居住地。

境
所
。
例
利
居
住”。另外，留学生当初填的签证申请呀，在美国填的税表呀，等等，都有一项“perman
址
日
临时离境的，不扣减日数。前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日
境

【在 z****g 的大作中提到】

: 关于中国政府向在美中国籍留学生征个人所得税
: 因为我最近也碰上这事，被税务局找上了，所以读了以下文件：
: 【1】《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税
: 的协定》（即Treaty）
: 【2】《中华人民共和国个人所得税法》
: 【3】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
: 现就相关法律论事有以下看法：
: 1。中国政府有权收税不？有，可以对在美留学生因为RA、TA所获得的工资征收个人所得
: 税；这个不仅仅限于在美国免税的那$5000。对于fellowship，所得税法规定不予征收。
: 2。中国应收多少税？（1）中国按月征收个人所得税；（2）先计算每个月份的应纳税所

a*n2005-03-19 08:03

4 楼

According to item 4, isn't it true that we are exempted from income tax?
Besides, how can the local tax department in China calculate the deduction for
monthly expenses for us? I don't think they can use this law to tax us.
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所
而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以
及汇率变化情况确定附加减
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
http://news.xinhuanet.com/legal/2

【在 m*****h 的大作中提到】

: 你是对的!留学生是在中国"习惯性居住的个人".
: 一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题。
: 条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在
: 中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个
: 法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、
: 探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，
: 则中国即为该纳税人习惯性居住地。
:
: 境
: 所