IRS更新细则！ 纽约等17州居民疫情补贴 不必缴税！家有子女？可善用6项税收抵免

国税局(IRS)10日颁布更新的报税细则，认定绝大多数纳税人2022年收到州政府发放与疫情相关的补助或退税都不算收入，免缴联邦税。

受影响的州包括加州、科罗拉多、康乃狄克、德拉瓦、佛罗里达、夏威夷、爱达荷、伊利诺、印第安纳、缅因、新泽西、新墨西哥、纽约、俄勒冈、宾州、罗德岛州。

国税局表示，这些州州民申报2022年度所得税时，不需要为州政府补助或退税缴税，这些款项绝大多数属于一般福利金及灾难纾困金。

阿拉斯加州能源纾困款(Energy Relief Payment)也属于相同类别的款项，不必缴交联邦税。

国税局上周呼吁数百万纳税人暂缓报税，等候确认去年各州为州民发放的特定补贴是否为应税联邦收入；国税局10日为州政府补助款是否要报税颁布规则，并表示厘清疑虑之后，纳税人现在可以开始报税了。

国税局先前并未明确界定州政府发放的疫情补贴是否要缴联邦税，遭到税务专家及民选官员批评。

国税局提供说明之后，报税季节可以恢复进行，许多美国民众不会因为这些补助款而面临意外缴税的状况。全美有十多州在2022年提供州民退税或退款，作法类似联邦政府的疫情纾困支票补助。

国税局10日公布的规则，适用于加州中产阶级退税(Middle Class Tax Refund)计划发放的1600万笔款项，为加州州民提供每人最高1050元补助，以减轻通膨及高油价造成的经济压力；科罗拉多州根据纳税人权利法案(Taxpayer's Bill of Rights，TABOR)将州政府盈余发给州民每人最高1500元也同样适用。

民主党籍科罗拉多州联邦参议员班奈特(Michael Bennet)说：科州家庭现在最不愿意看到的就是增税4亿元，国税局听到我们的请求，不会要求科州民众为TABOR款项缴税，让我松了一口气。

全国纳税人倡议组织(National Taxpayer Advocate)倡议律师艾琳‧柯林斯(Erin M. Collins)9日在博客发文写道，对于州政府发放特别补助或退税是否要缴税，国税局错过了颁布规定的时机，未能早一点提供说明所导致的后果相当严重。

问：我家有二个被抚养子女，请问今年报税有哪些与子女相关的税赋优惠？

答：政府提供多项税收抵免(tax credits) ，可直接减少税额，为父母亲分担解劳。

以下六项与子女相关的税收抵免应加以善用。

第一项儿童税收抵免(child tax credit)。

即使其他应缴税额为零，推估而得的儿童税收抵免额可在一定限额内退还给纳税人。2023年退税额最多1600美元，高于2022年的1500美元。

2018到2020年儿童税收抵免额为2000美元，之后因爆发疫情，2021年3月抵免额上调至17岁以下儿童每人3000 美元、或6岁以下每人3600美元， 2021年全年按月支付。2022年恢复常态，每个儿童2000美元、不再按月支付。

一旦孩子届满17岁，儿童税收抵免便转变为受抚养人税收抵免(dependent tax credit)，降为每人500美元。

儿童税收抵免的资格有薪资规定。单身申报者、以户主身份申报或已婚但单独申报的家庭调整后总收入须不超过 20万美元；已婚并共同申报者调整后总收入不得超过40万美元。

如果超过以上门槛，抵免额随薪资增加而递减，每增加1000美元抵免额便减少50美元，直到抵免额归零。

另一重要规定是，2022年必须为子女提供至少一半的经济支持才能获税收抵免，而且，孩子当年至少一半时间须与父母同住，如果孩子2022年出生(即使是12月31日)，可获全额抵免。

至于子女人数限制，国税局并未设置上限。

第二项是儿童和受抚养人税收抵免(Child and dependent care tax credit)。

针对支付儿童保育费而设，与儿童税收抵免相似但又不同，而且不可退还。2022年，付费请专人照顾13岁以下符合条件的儿童或任何年龄残障受抚养人便有资格申报，抵免额是每人最多3000美元合格费用的35%，如果孩子或受抚养人超过一个，最多可针对6000美元合格费用申报，推估而得的抵免额为2100美元。这笔抵免额可补贴托儿所、私立幼儿园、课后辅导和日托等费用。

第三项是低收入家庭福利优惠(Earned income tax credit，EITC)。

为人父母者为中低收入者(例如，有一个孩子的单亲父母调整后年收入不超过 4万3492美元)便有资格申请，孩子人数不受限、可退税。父母亲收入越少、所得税抵免越多，抵免额从3733美元到6935美元不等，取决于孩子人数、父母亲收入和个人或联合申报等状态，即使没有符合条件的孩子但收入偏低也可申报，抵免额560 美元。

第四项是领养税收抵免(Adoption credit)。

2022年提交收养申请者每家庭可申报每个孩子最高1万4890 美元联邦领养税收抵免；调整后总收入低于22万3410美元可获全额抵免，介于22万3410 美元到 26万3410 美元可获部分抵免，收入超过26万3410美元失去资格。

针对2023年申请领养的人，每一家庭每个孩子最高1万5950美元联邦税收抵免，调整后总收入须不超过23万9230 美元；调整后总收入23万9230美元至27万9230美元抵免减少，收入超过27万9230美元便失去资格。

这项税收抵免涵盖许多费用，诸如法律或代理费用、领养过程中可能衍生的差旅费，假如领养有特殊需要的孩子，即使超过支出，也可申请全部的领养抵免额；此外，即使领养最终告吹、在国内进行，仍有资格申报。

第五项是美国机会抵税(American Opportunity Tax Credit)。

孩子上大学后，父母亲可申请美国机会抵税，该项目涵盖符合条件的全部学费和最高2000美元的必须费用、以及其他2000美元的25%，总计抵免额每年上限为2500美元。

为取得全额抵免，调整后总收入须介于8万至9万美元之间(已婚联合申报者年收入须介于16万至18万美元)，40%税收抵免( 即1000 美元)可退还。

第六项是终身学习税收抵免(Lifetime learning credit)。

为符合条件的费用提供高达1万美元20%抵免；调整后总收入须介于8万至9万美元(联合申报者则需是16万至18万美元)。这项抵免适用于人生任何阶段， 即使您或配偶正在上大学课程，也可申报，也许需要聘请税务专家或购买报税软件处理。