美国国税局对外籍人士的外国收入豁免——完整指南

2022-10-14 16:10

美国的税收制度要求所有美国公民，包括外籍人士，只要达到最低的全球收入门槛，即12,550美元（2021年纳税年度）或仅400美元的自营职业收入，或仅5美元（如果你与非美国纳税人结婚），就必须申报美国税。

不幸的是，美国与其他国家签订的税务条约并不影响这一要求。这意味着，那些有资格在他们居住的国家申报外国所得税的数百万美国侨民，有可能要交两次所得税。为了减轻这种风险，美国国税局提供了一些规定，外籍人士在申报美国联邦税时可以利用。这些规定中最重要和最有用的一条叫做 "外国收入豁免"。

外国收入排除法对在国外纳税的外国人和不在国外纳税的外国人一视同仁。这意味着居住在无税国家或没有资格在任何国家缴纳外国所得税的外籍人士仍然可以申请外国所得税豁免，以获得减少美国税单的税收利益，通常为零。

本篇文章，我们将深入探讨2022年的外国收入免税额：它是什么，它不是什么，谁有资格获得它，如何申请它，以及在什么情况下外国人可以从申请它中受益。

什么是外国人收入豁免？

外国收入豁免是美国国税局的一项豁免，美国侨民在国外申报美国税时可以申请，以减少（或在许多情况下完全消除）他们的美国税单。它允许外籍人士将其收入的前10万美元免于美国税收。确切的门槛每年都会因通货膨胀而上升一些。因此，例如，2018年的门槛是103,900美元，2019年是105,900美元，2020年是107,600美元，而在2022年申报的时候（所以2021年的税年）是108,700美元。

已婚的美国侨民可以各自排除FEIE的数额，假设他们都有收入，并且符合下面描述的IRS海外生活测试。外籍人士应注意，它只能用于排除某些类型的收入（详见下文）。"如果你是美国公民或美国的外国人居民，并且你住在国外，你要对你的全球收入征税。然而，你可能有资格从收入中排除你的外国收入，其数额每年根据通货膨胀调整"。

为了获得外国收入豁免的税收优惠，外籍人士在申报联邦税时必须提交IRS 2555表。他们还必须符合国税局的海外生活标准才有资格。一些外籍人士可以使用简化的、较短的2555表，即2555-EZ表。要符合使用2555-EZ表的资格，外籍人士必须满足以下条件：

他们没有同时申请外国住房免税额或扣除额
他们所申请的期限是一个日历年
他们没有自营职业收入
他们的收入不超过该年度的门槛
他们在该年度没有商业或搬家费用

在2022年有资格享受外国人免税待遇

要申请外国收入免税额，外籍人士必须证明他们的纳税地点在国外，必须符合国税局的两个定义之一。对外籍人士来说，清楚地了解国税局对海外纳税地点的定义是很重要的，因为一个小小的错误就意味着是否符合条件，从而使他们是否面临美国的税单。美国国税局对外籍人士的纳税地点规定了两项测试，外籍人士只需满足其中一项就可以申请外国收入豁免。

1）实际存在测试

实际存在测试要求外籍人士证明他们在与纳税年度相吻合的12个月内，在美国境外实际存在至少330天。外籍人士通常按确切的日历年（即纳税年度）提出申请，然而，在年中移居国外或在年中移回美国的外籍人士，只要他们在移居国外后至少有330天在国外（假设他们在年中移居国外，或在年中移回美国之前），就可以按他们在国外生活的时期提出申请。

2） Bona Fide Residence Test

Bona Fide Residence Test要求外籍人士证明他们是外国的永久居民。这可能是通过拥有永久居留签证，或在其居住国缴纳外国所得税，或通过房屋租赁或所有权证明以及外籍人士名下的公用事业账单。

实际存在测试对那些在国家之间移动的外国人或不能证明在任何一个外国永久居住的人是有用的。但它确实要求外籍人士限制和计算他们在美国度过的日子，以确保他们在国外至少度过330个完整的24小时。另一方面，真正的居住地测试对于那些能够证明他们的纳税地点在另一个国家并且不希望被限制每年在美国停留的天数的外国人来说是非常有用的。

收入类型

外国收入豁免只能用于排除一些收入类型，而不是任何和所有的收入，免于美国的税收。具体而言，它只能用于排除劳动收入。所得收入被定义为因工作或提供服务而产生的收入。这包括工资收入、工资、佣金、奖金、自营职业收入和专业费用，以及任何其他服务报酬的价值，如食品和旅行津贴、专业培训、搬迁费用等。只要收入符合条件，并且外籍人士能够根据上述国税局的测试证明他们在赚取收入时生活在国外，那么在世界任何地方进行或收到付款都没有关系，包括在美国。

另一方面，未获得的收入不能被排除。未得收入的例子包括社会保障福利、养老金收入、租金、股息收入、利息、赌博所得、资本收益、年金和赡养费。要求排除外国收入的外籍人士不能排除的收入类型的进一步例子有：