美国国税局：考虑从退休基金中提前提款的人的重要须知

新冠疫情税务提示 2022-162

无论人们怎么计划，都避免不了意外的发生。而这些意外通常会带来计划外的开销。为了支付这些费用，人们有时会提早从他们的退休储蓄中提取资金。虽然这看上去是一种快速获取现金的简单方法，但提前取款可能会导致巨额罚款和代价高昂的税收后果。以下是人们在动用辛苦赚来的退休储蓄之前需要了解的一些重要信息。

工作单位的退休计划：401(k)、403(b) 和 457(b)

这些计划只有在特定事件发生时才能分配福利。计划的概况描述应清楚说明何时可进行分配。它还将说明该计划是否允许困境分配（英文）、提前取款或贷款。

·困境分配是由于紧迫和沉重的财务需求而从参与者的账户中提款，并且提款仅限于满足该财务需求所需的金额。员工的需要包括员工配偶或被抚养人的需要。

·困境分配金可包括在总收入中，除非它们包括指定的罗斯供款。

·在参与者年满65岁或该计划的正常退休年龄（如果更早）之前的分配，可能会导致所提取金额 10%的额外所得税。

·将困境分配金偿还回该计划，或者将其转存入另一个计划或IRA，是不允许的。

借款人将从这些计划中的贷款偿还回其退休账户。借款人应审阅贷款金额限制和其他要求（英文）。如果贷款符合规定并且按时还款，则不会对这笔钱征税。

规定最低提领额

纳税人必须从年满72 岁的那一年开始，每年领取规定最低提领额（如果纳税人在2019年年满70 ½岁，则是从70 ½岁的那一年开始）。人们通过将截至上一年12月31日的IRA账户余额，除以适用的分配期限或预期寿命，来计算规定最低提领额。根据新冠疫情宽减条例，2020年免除了规定最低提领额的要求。罗斯IRA无规定最低提领额的要求。

IRA和基于IRA的计划

个人可以随时从其IRA、SEP-IRA 或 SIMPLE-IRA 中提取分配。纳税人想要提取分配，无需证明有困境存在，他们只需联系管理账户的金融机构即可。

当个人在 59½ 岁之前从个人退休账户或退休计划中提取资金时，就会发生提前分配的情况。这些退休计划分配需缴纳所得税。除非提前分配税的例外情况（英文）适用，否则个人还必须额外支付10%的提前取款税。

账户持有人无论年龄，都必须提交显示了提款金额的表格1040《个人所得税申报表》，并填写表格5329，认可退休计划（包括IRA）和其它利税账户附的加税（英文），将其附在税表中。这些是提前取款和定期分配的要求。

与新冠疫情相关的分配和贷款

《新冠疫情援助、救济和经济安全法案》让受新冠疫情影响的人（英文）更容易拿到IRA和工作单位退休计划中的储蓄金。在2020年1月1日到2020年12月30日期间，从IRA或工作单位退休计划向符合条件的个人（英文）进行的某些分配，可能被视为与新冠疫情相关的分配（英文）。

·对提早分配所征收的10%的附加税（包括对某些SIMPLE IRA分配所征收的25%的附加税），不适用于此类分配。

·对IRA或工作单位退休计划的偿还，可在三年内进行。

纳税人可通过3年的时间、以每年三分之一的比率，将与新冠疫情相关的分配包括在收入中，或者是选择将其包括在分配当年的收入中。

离婚相关的分配

为满足离婚要求或法院判决（英文）而从传统IRA中提早取款，需遵守常规所得税要求和 10%的附加税，除非有符合条件的例外情况。