在为超级富豪提供税务和会计服务的领域中，人们普遍知道只要利用国会在30年前无意中产生的一个漏洞，遗产税可以很容易地避免。通过使用特殊信托，少数美国人成功利用这一漏洞，减少了政府的收入，加剧了财富不平等。尽管这些特殊信托的使用在诉讼或证券文件中会披露，但公众无法得知具体使用这些信托的人士。因此，无法准确衡量他们绕过遗产税所造成的损失。然而，在2013年，使用最常见的特殊信托类型之一——授予人保留年金信托（GRAT）的律师估计，在过去13年中，这些超级富豪可能使美国财政部损失了约1000亿美元。ProPublica最近进行的一项基于数千名美国最富有人士的税务信息的新分析揭示了利用特殊信托来逃避遗产税的普遍做法。这一分析显示，在美国最富有的100人中，超过一半的人使用GRAT和其他信托来规避遗产税。其中包括前民主党总统候选人迈克尔·布隆伯格、Estée Lauder化妆品巨头的儿子Leonard Lauder、私募股本公司Blackstone的创始人苏世民、实业家查尔斯·科赫和已故的大卫·科赫，他们支持自由意志主义事业并资助游说活动以降低遗产税，以及苹果创始人史蒂夫·乔布斯的遗孀劳伦·鲍威尔·乔布斯（鲍威尔·乔布斯的爱默生集团是ProPublica最大的捐赠者之一）。一个世纪多以前，随着财富不平等的加剧和梅隆家族、洛克菲勒家族等极富有家族的崛起，美国国会设立了遗产税，作为一种筹集资金和削减富人在去世时的财富的方式。随后，议员们增加了赠与税，以阻止富人在去世前将财产转移到子女和孙辈手中。如今，99.9%的美国人不必担心这些税收。遗产税仅适用于个人财产超过1170万美元或夫妇赠予子女超过2340万美元的情况。对超过这些数额的人征收约40%的税款，然后才能将财产传给继承人。鲍威尔·乔布斯对20世纪初梅隆家族、洛克菲勒家族等人的财富表示谴责，称其对社会构成了危险。她去年告诉《纽约时报》：“我对遗产不感兴趣，我的孩子们也知道这一点。史蒂夫也对此不感兴趣。如果我能活得足够久，它就会随着我的结束而结束。”然而，根据税务记录和对她长期律师的采访，鲍威尔·乔布斯在丈夫2011年去世后，通过一系列GRAT将约5亿美元的遗产无税传给了她的孩子、朋友和其他家人。通过利用GRAT，她成功避免了至少2亿美元的遗产税和赠与税。她的律师拉里·松西尼表示，鲍威尔·乔布斯这样做是为了确保她的孩子在她去世后有足够的现金支付遗产税，并能够继承一些珍贵的实物资产，如房地产、艺术品和一艘游艇（金星号，长260英尺，是世界上最大的游艇之一）。他指出，如果没有通过信托转移的约5亿美元，鲍威尔·乔布斯的继承人将不得不出售她原本计划捐赠给慈善机构的股票来支付遗产税。松西尼表示，拥有约210亿美元财富的鲍威尔·乔布斯已向慈善机构捐赠了数十亿美元，并在2012年至2020年期间缴纳了25亿美元的州税和联邦税。他问道：“当你看到一处价值数十亿美元的房产，而剩下的都捐赠给慈善机构时，你必须正确看待这个问题。我们现在所关心的是什么？”鲍威尔·乔布斯在一份书面声明中表示支持“使税法更加公平的改革”，她通过自己在Emerson Collective的工作和慈善承诺，将自己的生活和财产奉献给追求一个更加公正和公平的社会。ProPublica在其报告中指出，布隆伯格和科赫家族等特殊信托的公司拒绝对设立信托的原因或遗产税的影响发表评论。兰黛的代表没有回应代表他回答问题的请求。苏世民的发言人写道，他是美国最大的个人纳税人之一，完全遵守所有税收规则。典型的GRAT是将股票等资产放入信托，以使创建者的继承人受益。信托偿还的金额等于创建者投入的金额加上一定利息。然而，超过这个金额的投资收益将流向继承人，无需缴纳赠与税或遗产税。因此，如果一个人将价值1亿美元的股票放入GRAT，而该股票的价值上升到1.3亿美元，他的继承人将获得约3,000万美元的免税财产。1990年，国会在堵住当时另一个流行的遗产税漏洞时，意外地创建了GRAT。尽管美国国税局对这一策略提出质疑，但在法庭上败诉。芝加哥大学法学院教授丹尼尔·赫默尔表示：“我不指责采取这种行动的纳税人。”“国会实际上邀请他们这样做。我指责国会创造了这个怪物，但在清楚知道这个巨大怪物将吞噬多少税收基础时，却未能阻止它。”ProPublica对美国国税局的机密文件进行的分析显示，这些信托基金的使用者远远超出了福布斯排名的前列。军事承包商黑水公司的创始人埃里克·普林斯、时装设计师卡尔文·克莱因、《周六夜现场》的创作者洛恩·迈克尔斯以及媒体大亨奥普拉·温弗瑞都曾使用过这些信托。温弗瑞的发言人表示：“我们已经缴纳了所有应缴的税款。”克莱因的代表没有回应ProPublica的提问，也未回复信息。迈克尔斯的发言人拒绝置评，普林斯也没有回答问题。他写道：“嘿，如果你公布我的私人信息，我一定会回击你。滚吧。”GRAT已经变得非常普遍，以至于高端税务律师认为它是一种常见的策略。Pillsbury Winthrop Shaw Pittman律师事务所的私人财富业务联席主管迈克尔·科斯尼茨基表示，它是一种现成的解决方案，几乎每个富人都应该考虑使用它。ProPublica的统计可能还不完整，无法准确反映出在福布斯100强中使用避税手段逃避遗产税的人数。ProPublica只统计了那些税务记录或公开文件中明确提到grat或其他用于避税的信托基金的人。然而，富人可以以各种方式称呼他们的信托公司，并且ProPublica没有考虑到其他许多类型的信托。美国参众两院正在制定增加税收的提案，以支持拜登政府扩大社会安全网的计划。该提案仍将使信托基金合法存在，但对于避免遗产税的作用将大大减弱。如果该提案成为法律，它将对grat产生重大影响。佛蒙特州参议院预算委员会主席伯尼·桑德斯提议进一步削弱遗产税避税工具，但由于国会民主党人在支出和税收改革方案的选票支持上遇到困难，任何改革的前景都是不确定的。税务律师通常将grat描述为"正面我赢，反面我们平"的方案。如果GRAT所投资的资产价值增长，增长部分将传给继承人，而无需缴纳未来的遗产税。如果投资没有增长，富人可以一次又一次地尝试，直到成功，这样许多人就可以同时拥有多个GRAT。例如，帝国购物中心的创始人、印第安纳步行者队的老板赫伯·西蒙是ProPublica审查的记录中最多产的GRAT创造者之一。自2000年以来，他已经策划了几十家这样的信托公司，通常一年不止一家。虽然西蒙在一次采访中表示他已经解决了遗产税问题，但并没有提及GRAT。
一些著名人士如Facebook联合创始人马克·扎克伯格、达斯汀·莫斯科维茨以及首席运营官谢丽尔·桑德伯格持有类似的信托基金，这些基金也经常被媒体提及。彭博新闻社在2013年发表了一系列关于grat和其他避税工具的文章，揭示了超级富豪如何完善这些工具的使用。ProPublica的数据显示，美国富豪迈克尔·布隆伯格本人也是grat的忠实用户。布隆伯格是一家公司的大股东，排名《福布斯》美国富豪榜第13位。他多次将自己公司的资产转入和转出grat，为继承人保护了数亿美元的财富。国会目前正在考虑限制GRAT的立法，但这将为遗产税避税留下其他选择，包括类似GRAT的避税工具，如慈善领年金信托(CLAT)。CLAT允许向慈善事业捐款，同时将股票和其他资产的收益传给继承人。这项法案将适用于现有的信托，这意味着那些已经建立了信托的人将能够继续使用它们来避免缴纳遗产税。这一情况引发了税务律师的关注，他们建议客户在任何新立法生效前创建避税信托基金。律师事务所Porter Wright向现有和潜在客户表示，评估机会非常重要，因为机会之窗可能很快关闭。一些重要且时间敏感的问题可能会极大地影响一个人能够向后代转移的财富数量，并且无需缴纳遗产税和赠与税。
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