美国税务100问

注：本文仅作一般性接受。您须咨询美国注册CPA会计师获取最适合您情况的专业性建议！

 

客户何时成为美国税务居民？

 

满足下列条件中的任意一个，即为美国的税务居民：

 

· 持有美国合法永久居住权（绿卡）或;

 

· 满足实际居留标准:

于本年度在美国居留达183天或是;

于本年度在美国居留达31天,而且在本年及上两年在美国停留的天数被乘以一个指数后累加超过183天。

公式：

本年度停留天数 乘以 1

上年停留天数 乘以 1/3

前年停留天数 乘以 1/6

 

客户何时需要开始报税？

 

新移民在登陆后，需要承担根据美国税务规定，第一次报税的时间是客户成为美国税务居民后的第二年。即对于大多数客户，如果2011年12月31日登陆，那么他需要在2012年4月15日之前报税；如果2012年1月1日登陆，那么他不需要在2012年报税，第一次报税时间为2013年4月15日之前。资料若准备的不够齐全，可以延期6个月到10月15号再申报。但是欠税一定要在4月15号之前缴上去。如果4月15号之后还欠税，则会产生罚款和利息。（若上一年欠税超过一千美金，政府可能会规定每个季度要交预缴税）。

 

第一次报税该申报多少资产？

 

理论上来说，应该全部申报。实际上，银行账户，特定金融资产，以及控股超过10%的境外公司必须申报。不产生盈利的不动产可以不申报。申报的资产数量要根据个人移民后资金使用程度来判断。不宜过少，如果消费的金额远超过实际申报的资产与相应的收入水平，会引起国税局的怀疑；不宜过多，可在未来减少处理遗产税时的负担。

 

客户EB-5投资的LLP是否需要报税？

 

客户在美国从事与商业贸易有关的投资，需要交纳相应的所得税。在客户成为美国税务居民之前，税务部分由项目方代缴；客户登陆美国之后，每年项目方会邮寄k-1税表给客户，用于客户自行申报个人所得税。

 

投资移民是否可以申请低收入福利，可以申报低收入或无收入？

 

理论上来说，投资移民拿到绿卡的永久居民与美国公民在社会福利上没有任何差别，只要达到相关要求，就可以申请；但是如果申报资产与日常花费相比严重入不敷出，可能招致IRS稽查；此外，客户在持有条件绿卡的2年中，如果申报资产/收入过低，可能会影响I-829条件解除。

 

 

在美国购房需要支付哪些税费，哪些可以合法免税或减税？

 

在美国购买房产，主要包括两部分税费，一部分是在购买时一次性支付的，包括：交易税、契约保险等；另一部分是每年缴纳的税费，包括物业税、房屋保险、物业管理费、水电煤气等。如果收入较低，部分税费可以享受退税；如果以公司形式持有房产，部分支出可以冲抵收入。

 

夫妻两个人是否可以分开报税？

 

美国的报税形式有多种：单身人士则以个人名义报税，已婚人士可以分开个人报，也可以一家人一起报，有孩子也可以分开或一起报。报税形式对交税的多少有很大影响，一般客户都可以家庭形式一起报，家庭人口越多，人头抵税额就越多。拿到绿卡家庭的孩子如果是学生身份，就可以不需要单独报税，一般情况下，是和家人一起报。但如果孩子自己有收入了，则也需要单独报税。

 

副申请人随同移民但是在登陆前放弃是否会影响到主申请申报税务？

 

主申请人登陆美国后报税时可以以个人名义报税，不受其他家庭成员的影响。但是相比夫妻共同报税，税务的减免抵扣会大幅的减少。

 

如果副申请人想放弃身份，是否可以不用报税了？

 

如果在登录前放弃身份，则不构成美国税务居民的条件，无需报税；如果在成为美国居民后的8年以内放弃身份，则无需缴纳弃籍税。

 

如果客户超过1年不登陆美国以致绿卡失效，是不是就等于放弃了绿卡？

 

美国税务局不承认被动放弃绿卡，除非绿卡持有人向IRS提交正式书面申请，否则即使绿卡被剥夺，仍然会被认定为美国的税务居民，需要正常申报全球范围内的个人所得税。

 

中国企业在美国的子公司如何报税？

 

同一般美国境内公司，正常缴纳公司税务，主要税种如下：

 

 

 

在美国存款超过多少需要报税？

 

从美国法律上来说：在美国境内的存款无须申报，只要申报利息所得；对于海外存款，FBAR要求超过1万美元的账户都要申报；对于海外金融账户，FATCA要求超过5万美元的账户都要申报。

 

股票收入如何报税？

 

长期持有的股票盈利按照长期资本资本利得缴税，最高税率为20%，短期持有的股票交易盈利按照一般所得缴税，最高税率为39.6%。具体级差税表如下：

 

公司的分红和股份如何申报？

 

美国境内公司依据公司形态报税；美国境外的公司分红，如果构成合格海外分红则按长期资本利得缴税，如果不构成合格海外分红则按一般所得缴税；美国境外公司的股份只有超过10%才需要申报。

 

中国境内的房产是否需要申报？

 

美国税法并不要求必须申报海外房产，除非房产产生盈利（出租、出售），否则无需申报。即便申报，在中国已缴纳房产税、增值税也可在美国进行税务抵扣。

 

什么是“Community property”?

 

“Community property”是指婚后由夫妻共同购买且不能被定义为独立财产的资产。由此类财产所产生的收益将按照夫妻各一半的方式分配到个人所得中。美国共有9个州施行Community property law，包括：亚利桑那州，加利福尼亚州，爱达荷州，路易斯安那州，内华达州，新墨西哥州，德克萨斯州，华盛顿州，以及威斯康辛州。

 

根据IRS Pulication 555 Page 8，如果夫妻中一方为非美国居民，且报税时不被视作税务居民，则无需按照Community property income的分配方式报税。

 

项目投资的贷款利息是5年后一起支付，为什么在K-1表上却有利息收入？

 

根据美国证监会的规定，如果贷款没有利息或利率低于“适用联邦利率”，则要从税务的角度征收“Imputed Interest”，该利率将按照应收所得计算，无论投资人是否已实际收到利息收入。

 

海外自用房产在出售时有没有税务上的优惠？

 

美国税法规定，主要用于自住的房屋出售所得，符合相关税务规定即可获得25万美元的免税额，夫妻共同报税则为50万美元免税额。具体需要满足的条件为在出售的前五年中，拥有该房产且作为实际居住的主要处所至少两年；并在出售的前两年中没有使用过免税额。同时，房屋相关费用也可以用来抵税。

 

举例来说: 李先生购买房屋时花费100万元，房屋装修20万元，其他相关费用5万元。房屋售价200万元，出售时包括中介费用等相关费用5万元。则李先生的房屋出售利得为200-100-20-5-5=70万元，按美元汇率6.1计算约合11.5万美元。若李先生满足25万美元免税条件，则李先生无需缴纳住房出售所得税。不过还是建议申报，以免日后IRS查证时误以为漏报。

 

外国人从境外购买美国房产有哪些方式？

 

一般来说外国人购买美国房产主要是为了给美国籍的亲人使用，这种情况下我们建议通过直接赠与购房款的方式，由在美居住的亲属购买房产。如此在出售的时候可以满足自住房的条件，从而得到25万美元的免税额，可以最大程度上的节省资本利得税。

 

若不以自住为目的购置房产，例如用于出租，则要注意出租收入的的所得税。每年缴纳房产税，出售的资本利得税，以及所有者死亡后是否涉及到遗产税的部分。下文将分别从三种持有的方式分析相关的税务问题：

 

· 直接持有，即外国人直接汇款至美国，或有不足的部分向银行贷款的方式购置房产。

出租期间的所得税分为两种计算方式：第一、按租金收入的30%直接计算所得税；第二、用租金收入减去包括贷款利息，税费，管理费等费用之后的净收入按照个人所得税率计算所得税。虽然第二种的计算方法较为复杂，但是所需缴纳的税负往往比第一种要少。具体使用哪种方法来计算所得税，建议咨询专业会计师，商讨后再决定。

 

房屋出售时若持有时间不超过一年则按照个人所得税率计算；若持有时间超过一年，则按照最高20%的长期资本利得税率来计算（详见上文表格）。

 

所有人死亡时，此不动产要缴纳遗产税。

 

· 通过有限责任公司持有，即通过外国人所有的有限责任公司来购置房产。

此种方法的好处是，如发生火灾等意外而引发法律上的纠纷，将由公司来承担。而根据美国的税法有限责任公司的税负可以选择以个人身份来报税，税负效果如上文直接持有一样，若按照公司身份报税则要同时缴纳个税及公司税。

 

· 通过与外国公司共同组成一个有限责任合伙来购置房产。

此种方法的好处是，可以通过合伙协议使持股比例和分红比例不同，例如持股30%但可以享有70%的分红。在这种情况下，除上述两种方法的优点之外，当外国人去世时仅按照其持有的30%来征收遗产税，而不会是100%。

 

什么是受控外国公司（CFC）？

 

美国政府对美国人持有的海外公司，也有相关申报的要求。为了避免美国人在税负较低或免税的国家建立海外子公司，并将海外收益留存于子公司，而不转回美国来合法免税或减税的情况，美国政府颁布了受控外国公司（CFC）的相关法规，要求美籍股东通过申报5471表披露受控外国公司的资料。

 

判断一家境外公司是否为受控外国公司，需要满足两个条件：

 

· 根据美国法律规定，拥有或被视为拥有10%或超过10%有投票权股票的美国人，成为“美国股东”。

 

· 如果“美国股东”合计拥有超过50%有投票权股票或拥有超过价值50%的股票。

 

什么是被动外国投资公司 (PFIC) ?

 

被动外国投资公司是指在同一税务年度里，该公司75%以上的收入来自被动所得，或在同一税务年度里，平均50%以上的资产会产生或用来产生被动所得。被动所得包括利息，股利，租金，权利金，出售股票或证券等的资本利得。产生被动所得的资产即该资产已经产生了被动所得，或可以预期在未来会产生被动所得，或持有该资产的目的是产生被动所得，此类资产都将归为产生被动资产所得的资产。需要注意的是：一旦一个外国投资公司在某个税务年度被定义为被动外国投资公司（PFIC），即便在以后的年度中均为满足PFIC的测试条件，该公司仍被视为一个PFIC，其美国股东须申报相关信息及收入。

 

根据被动外国投资公司的税务规定，PFIC的任何股东无论拥有多少股份，都需要对公司得到的大部分收益缴纳所得税，并且无论通常应该适用的资本利得税率。

 

如果纳税人成为了PFIC的股东，建议与专业会计师商讨税务上的影响，考虑是否放弃持有该公司的股份，转投非PFIC的公司。

 

对于漏报海外资产是如何处罚的？

 

有关未申报FBAR相关处罚规定如下：

 

· 处罚较轻的情况如下：

 

· 蓄意不申报的处罚如下：

 

对于漏报海外财产的处罚条款，有没有豁免的机会？

 

没有申报国外银行和金融账户，若符合某些条件可能有机会免于罚款：

 

· 没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。

 

EXP: 2011 年度的国外工资免税额是$92,900美元， 2012 年度的国外工资免税额是$95,100美元。

 

· 国税局认为有（合理理由）（reasonable cause），即你能证明自己尽所能遵守纳税义务，但未能达到要求，其可能裁定是（合理理由）。原则上在决定是否是（合理理由）时，国税局将考虑下列相关信息：

 

您没有履行税务义务的原因﹔

您的纳税历史记录﹔

您没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差﹔

您无法控制的的情况。

 

· 所谓（合理理由）可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：

 

您的受教育程度﹔

您以前是否该交税﹔

您是否以前被处罚过﹔

最近是否有您可能不知道的税表或法律变化﹔

税法的复杂程度。

 

什么是美国国税局查账？

 

美国国税局会通过核查纳税人的帐户及财务信息来检查纳税人申报的税务总额是否正确。追查的内容包括：海外藏匿的收入，隐藏海外控股公司，滥用税务减免，虚假申报退税等等。美国国税局查账时的范围不确定，但是却具有惊人的仔细程度，甚至可以追查10年之内的每笔消费的资金来源。

 

美国国税局如何确定查账对象？

 

美国国税局主要通过以下几种方法来确定抽查的对象：

 

· 通过计算机筛选程序，来选取税务报表

 

· 如发现所申报信息与实际收入不相符的情况，就很有可能成为被查账的对象。

 

· 如果有生意往来的关系人受到美国国税局查账，那与被调查单位有交易往来的纳税人就有可能被国税局抽查。

 

但即便是税表被抽查，也不代表报税有误。

 

 

美国国税局的查账方式及内容？

 

如果美国国税局要查账，会通过信件或电话的方式通知当事人，如果是通过电话通知，也会收到信件通知。接到查税通知后国税局可能通过信件、检阅纳税人数据、或者面谈的方式进行查账。面谈地点可能在美国国税局的办公室进行，也可能在纳税人家里或办公室内进行，亦或是会计师的办公室进行。国税局的工作人员会通过书面信函的方式告知当事人，查账需要准备的材料，通常情况下根据美国税法规定，所有已申报数字的来源的记录需要留存至少三年。每一次查账的时间长短会根据查账的种类，查账的复杂程度、以及材料取得的难易程度而有不同。

 

被国税局查账之后可能出现什么结果？

 

· 查账结果与纳税人所申报结果相同，无需作出任何改变。

 

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，且当事人同意进行更正，则当事人将被要求签署一份文件，此文件依查账方式而略有不同。

 

· 美国国税局认为纳税人的税务申报应该进行调整，但当事人不同意进行更正，则当事人可以要求同查账部门主管会谈，来进一步确定复审的程序。当事人也可以申请简单调节，或针对查账结果提起上诉。

 

美国国税局查账的未来趋势是什么？

 

美国国税局正加强对富人查帐，年所得逾千万美元的富翁遭查帐的比率，两年来已升高两倍。所得逾千万美元的纳税者，仅占全美纳税人的0.01%。

 

根据公布的统计资料显示，美国国税局 (IRS)2011年对所得逾1000万美元纳税者查帐的比率高达29.93%，明显高于2010年的18.38%与2009年的10.6%。整体而言，美国税局对个别纳税者查税的比率仍维持在1.11%不变。