学贷免还，仍要在州上税

虽然拜登政府宣布的数十亿学生贷款债务减免（student loan debt forgiveness）免征联邦税，但可能在数十个州要征州税，预计许多立法机关和州税务部门处理这一问题。

新生效的《降低通胀法案》提出为年收入在12万5000美元或以下的家庭豁免1万美元的学生贷款债务，为佩尔助学金（Pell Grant）获得者取消高达2万美元的债务。

债务清偿（discharge of indebtedness）通常被视为应税收入（比如银行取消信用卡债务的部分是需要上税的），但《美国救助计划法》（简称ARPA）规定，2021年至2025年期间免除学生贷款债务不计入联邦应税收入。

但还有13个尚未完全符合学生贷款债务免税的州，包括阿肯色州、夏威夷州、爱达荷州、肯塔基州、麻萨诸塞州、明尼苏达州、密西西比州、纽约州、宾夕法尼亚州、南卡罗来纳州、维吉尼亚州、西维吉尼亚州和威斯康辛州。假设在2022纳税年度有1万美元的债务被清偿，纳税人可能会发现自己在州税上需要支付500至1100美元的税，具体取决于每个州的税率和州税法。

各州分析指出，在夏威夷、麻萨诸塞州、宾夕法尼亚州和纽约等蓝州，遵守联邦法规的压力将特别大。税收政策中心的高级公关经理布尔预计，大多数州都会采用同联邦一样的免征税，尤其拥有丰厚财政收入的州。明年初召开会议的立法者仍可以在2022纳税年度通过符合ARPA的法律。

在规划税务时，很多人只关注联邦层面的税负，忽视了州和地方税的规划，尤其跨州、多州居住的复杂情况。在美国，联邦、州、地方政府三级平行，联邦税法规则不一定适用州及地方。以下以常用项目举例：

1. 债券：

通常债券产生两种收入，利息和资本盈亏。债券利息分为需要上税和无需上税两种，税率与常规税率相同；资本盈亏是在债券发行后，比如在到期日（Maturity Date）之前在二级市场售出，根据现价和原始成本，产生资本利得或亏损，资本盈亏根据长短期上税，持有一年或以下，按常规税率，持有一年以上，按长期优惠税率。

注意，只有债券利息收入才可能有免税资格，债券产生的资本利得（不论何种类型）都需要上税。利息收入需要上税的债券包括公司、抵押贷款支持证券、全球债券基金、多元化债券基金。

储蓄债券（Savings Bonds）和联邦债券（Treasury Bonds）只在联邦层面上税，州市免税，但如果购买的是1989年后发行的Series EE和Series I savings bonds，债券持有人在发行时至少24岁，收入符合一定门槛（2022年夫妻AGI为15万8650美元或以下，个人为10万800美元或以下），并将其债券利息收入用于合格高校教育支出（qualified higher education costs），就能获得全部或部分联邦免税。

州及地方政府发行的债券通常免联邦税，部分债券发行州的居民也可免征州市税。

市政债券（Municipal Bonds）可免联邦和发行州的州税，但不一定免外州纳税人和地方税。

免联邦税也不代表从再调整后收入（MAGI）中免除，例如市政债券虽然不出现在上税收入项目中，但要算入MAGI来计算社安金（social security benefits）是否上税。所以，领取社安金的纳税人，不能单看上税收入，还要把免税项目计入规画中。

2. 州层面的优惠项目：

比如529供款（contribution），联邦不予抵税，但纽约等州有州税层面的抵税优惠。比如州市政府工的养老金（pension），在职期间已经缴纳州市税，因此取出（distribution）时只需要要上联邦税，部分州对于本金豁免上税，利润部分豁免。

3. 联邦层面的优惠项目：

比如疫情期间的失业金，2020税年若AGI在15万美元以下，联邦每人有1万200美元豁免额，但在纽约等州，失业金要全额上税。