配偶如何提取延税类退休计划

公众号新闻

2022-11-14 14:11

2019年安全法案(SECURE法案)从根本上改变了退休计划传递给受益人的方式。

在过去，继承个人税前退休帐户(IRA)和401(k)的收益人可以在其一生中「延长」他们所需的最低提款额(RMD)。但自2020年以来，规则改变了。

如果帐户持有人在2020年之前去世，不受SECURE法案变更的约束。如果帐户持有人在2020年之后去世，则要遵循新的提款规则。如果是配偶提取延税类退休计划，不会受到「受益人需在原所有人去世10年内取完资金」的规则影响。

配偶有四种分配方式：

第一种：配偶转存(spousal rollover)

前提是配偶必须是唯一的受益人(sole beneficiary)，此举使尚存的配偶成为整个帐户的所有者，而不是继承帐户的受益人。

这种分配方式会受到59岁半提前取款的10%惩罚，但允许IRA资产继续延税，最低提领(RMD)的要求只有当死者年满72岁去世才有。

第二种：开设配偶名义持有的「继承式IRA」(Inherited IRA)

不会受到10%的提前提款罚款，可以选择将分配推迟到以下时间的较晚者：当死者年满72岁去世时，或死后次年的 12月31日。

「继承式IRA」的年度分配分布在继承人预期寿命(life expectancy)或已故帐户持有人的剩余预期寿命，以较长者为准。

第三种：选择在去世后的10年内提领完毕

不会受到10%的提前罚款，未分配的资产可以继续增长，延税长达10年。

第四种：一次性分配(lump sum distribution)

不会受到10%的提前罚款，比起前三种按分配上税，这种分配方式要一次性支付所有分配的所得税，可能使受益人在取款当年升到更高的税级。

如果是非配偶提取延税类退休计划，先要看是否为合格指定受益人，合格指定受益人包括逝者的未成年子女、患有慢性病或永久残疾的人、比原始帐户持有人小于不超过10岁的人(比如逝者69岁时，年满60岁的兄弟姊妹)。

(1) 合格继承人有三种分配方式。

第一种是开设继承类IRA，RMD 必须在不迟于死者去世后当年(逝者年满72岁)或次年(逝者不满72岁)的12月31日之前开始。年度分配分布在继承人预期寿年中，并每年重新评估。未成年子女达到成年年龄时，预期寿命分配方法将不再适用，需要切换到「10年分配」，剩余资产需要在未成年人成年后的第10年的年底之前分配。

第二种分配是「10年分配」，即在帐户持有人去世后的第10年的12月31日之前，所有资产都需要分配，这类分配方法不会受到10%的提前提款罚款。

第三种分配是一次性分配，不会受到10%的提前罚款，要一次性支付所有分配的所得税，可能使受益人在取款当年升到更高的税级。

(2)非合格的继承人必须遵循「10年分配」，选择在逝者去世后的10年内提领完毕，不会受到10%的提前罚款，在取款的年份按当年税务规则上税。

相比之下，Roth(罗斯)的继承人是否有RMD约束，国税局仍持有不确定的观点。按照目前国税局官网的指示，Roth IRA的利润(earnings)必须在所有者去世后的第五个日历年年底之前分配，除非利润在指定受益人的寿命或预期寿命期间支付给指定受益人。

如果作为年金支付，则必须在不超过指定受益人预期寿命的期间内支付全部利息，并且必须在死亡年份之后的日历年结束之前开始分配。除非另一个Roth IRA是从同一死者那里继承的，否则来自另一个 Roth IRA 的分配不能代替这些分配。如果唯一的受益人是配偶，他或她可以延迟分配直到死者达到72岁，或者将Roth IRA转存到自己的名下(「配偶转存」)。

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来源：网络

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来源: qq

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