今年退税少再失一层皮？联邦税表申报攻略

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2023-02-05 02:02

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今年退税少再失一层皮？联邦税表申报攻略

报税季节到了，个人超过4万1755元（夫妻合报超过8万3550元）的税率为22%。(Getty Images)

这篇探讨如何申报2022年联邦税表。

财政部于2022年12月16日发布了国税局2022财年（2021年10月1日至2022年9月30日）的审计财务报告。国税局全年收入4.9兆，支出6420亿（其中各种抵、退税达3382亿），截止2022年9月30日，国税局尚未处理的「纸质税表」（Paper Returns）达1240万份（2021年12月31日为1050万份），看来国会的「十年注资」（80亿元）不大可能在短时间内让国税局的严重滞后面貌改观。

但税还要照样报（开国元勋杰佛逊所言「世上唯有两件事不曾改变，死与赋税」），所幸今年的疫情威胁已大为减轻，国会也无力再行纾困，因此报税软件公司不会有太多的新表修订，可按国税局的既定时间，于2023年1月23日启动2022年联邦税表（1040）的电子申报程序。

由于通膨加低失业率，民众2022年的「帐面收入」（W2, 1099等）会有所增加，因此更应该精打细算，不至于大幅增税（或减少抵退税），于通膨盘剥之下，再失「一层皮」。

国税局枚举为什么2022退税会减少的原因如下：

1.国税局2022年没有像2020及2021年向民众发放纾困金。

2.国税局2022年对于失业金不再提供豁免额。

3.国税局2022年不再提前支付儿童税补助（Advance Child Tax Credit），2021年获得3600元儿童退税（Child Tax Credit）优惠的家庭，2022年只能获得2000元，恢复到2021年的水平。

4.儿童和家庭护理抵税（Child and Dependent Care Tax Credit）的费用从2021年的8000元恢复到2022年的3000元递减。

5.采用标准扣除（而非逐项扣除）的纳税人将无法在1040表第12行扣除慈善捐款。从2020年至2021年，国税局允许个人在扣除额中减去300元，每个家庭600元的慈善捐款。据国税局估计，约90%的纳税人使用标准扣除，2022年将不再允许。

6.2021年国税局允许因为疫情从退休帐户提前提取（59.5岁）至10万元免罚（50%），但2022年收回，恢复提前提取的罚款。

7.国税局在申报2021低收入抵退税补助（Earned Income Tax Credit）时，允许报税人用2019（或2020）的劳动收入代替2021的所得收入，如果2021没有或收入过低，但这项重要优惠2022年不会再继续。

国税局为2022年新开辟的优惠包括：

1.为逾期申报2019或2020年税表的个人或企业提供罚款豁免。根据国税局发布的2022-36号通知，近160万名纳税人将自动获得超过12万美元的退款或抵免额，无需打电话另外申请。如果已经被评估（收到罚款通知），罚款将被宽减。如果已经支付，纳税人将获得抵免或退款。宽减仅适用于未申报而导致的罚款（Failure to file penalty）。该罚款在联邦所得税申报表迟交的情况下评定，通常为每月5%的比率，最高可达未缴税款的25%。

2.「综合拨款法案」（Consolidated Appropriation Act, 2022）将工作机会税收抵免（Work Opportunity Tax Credit）延续至2025年。目标群体包括：合格的IV-A贫困家庭临时援助（TANF）接收者、合格退伍军人（包括残疾退伍军人）、前重罪犯、指定社区居民（DCR）、职业康复转介、补充营养援助计划（SNAP，俗称粮食券）接受者、社安生活补助收入（SSI）接受者、长期家庭援助接受者、合格的长期失业金领取者等。

一般来说，如果目标员工在一年中工作至少120个小时，则免税额等于员工第一年工资的25%，最高可达6000元，每名工人最高抵税额为1500元。但是如果员工在一年中至少工作400小时，则WOTC将提高到第一年工资的40%，最高可达6000元，每名工人最高抵税额为2400元，在某些情况下可能更高。

国税局2022税年的新规则包括：

1. 任何销售毛收入超过600元且交易次数不限的商品（即使是单笔交易），交易人都将收到新修订的1099-K表格。600元是基于未调整销售总额计算的，没有计入各种费用或退款，是买家支付的订单金额，即使后来退款也不受影响。如果2022年收到超过600元的第三方结算组织付款（如Zelle，Paypal），也会收到1099-K。这意味着国税局从2022年起将掌握电商平台所有600元以上的转帐纪录，包括Venmo、Paypal、Cash等手机支付交易金额，以及付款、房租转帐纪录都将被国税局「归档」。

附注：国税局于2022年12月23日发出备忘录，600元1099-K新规将延期（Postpone）运行，因此2022年的1099-K仍继续之前的全年200笔交易或交易额达到2万元的标准。

2.2022年是最后一年可利用100%奖励折旧（Bonus Depreciation）。2023年开始奖励折旧将开始逐步减少，每年下降20%，直至2027年「殆尽」。符合奖励折旧的资产包括回收期（Recovery Period）在20年或以下的可折旧资产，例如车辆、家具、制造设备和重型机械，还包括计算机软件、水务设施财产及合格的电影、电视或戏剧作品。合格的改良资产（Qualified Improvement Property）亦可用于奖励折旧。

与奖励折旧并行同时使用的，还有国税局的179扣减条例（Section 179 Deduction）。2022年购买设备或添置资产「上限」为270万，扣减额「上限」为108万（超过270万资产设备扣减额就会逐渐减少）。现举一例为2022年ABC公司综合运用奖励折旧加179扣减，以最大限度地实施省税策略。

根据国税局的税法规定，179扣减与奖励折旧并用时，首先运用179扣减。2022年底ABC公司购入并投入使用设备成本300万元，179扣减78万元（300万超过179上限30万元，故179扣减上限108万-30万=78万）。奖励折旧抵扣222万元，省税63万元（假定ABC为C公司，税率21%），降低实际设备成本至237万元。

备受争议的国税局亟待更新的减税项目：

1.恢复SALT扣减。

川普于2018年12月推出的TCJA税改法案中，实行SALT（State & Local Tax Deduction）限制条款（包括州、市的W-2所得扣税、地税、销售税的扣减最高额限制在1万元），将「蓝州」的中产阶级排除于逐项扣减资格之外，民主党提出废除SALT并将其列入1.9亿纾困法案，但最后关头被「自由派」（参议员曼钦与希尼玛）挡下。

2022年4月18日，最高法院拒绝审查由纽约牵头的废除SALT的宪法挑战，继续维持SALT扣减上限，不过有20个州制定了变通办法，设立了州慈善基金扩大捐赠扣除额等（类似于家庭基金会，可将30%AGI用于逐项扣减）。因此作为纽约、新泽西、麻州、康州、伊利诺州等，不但地税在州逐项扣减中可全额扣减，还允许「变相捐赠」以扩大逐项扣减以减低报税人的税赋。

2.居家办公费用扣减。

另一个原来深受中产阶级倚重的减税项目「家庭办公室」由于SALT新规被排除在逐项扣减（1040A表）之外，但为数众多的「自由职业者」（C表拿1099者）则不会受到影响。由于疫情的原因，「家庭办公室」更加普遍，国税局有必要更新其587条款（Publication 587，Business use of Home），允许「自由职业者」（包括W-2员工、教师、政府工作人员等仍可在州表逐项扣减）。「远程居家办公」时间可高达100%（之前一般为25%-50%），而居家办公面积也可能突破50%的限制，再加上疫情期内采购、运输食物等费用（按面积百分比提取），「家庭办公室」扣减将成为中产收入家庭减税项目的聚焦点。

最后我们汇总一下2022报税须知：

1.申报时间：

2022税年个人申报从2023年1月23日开始，4月18日截止（旅居海外为6月15日）。可申请延期至10月15日。

公司（1120，1120-S，1065）2022年税务申报从2023年1月27日开始，小公司（S）与合伙人（P）的报税截止日为3月15日，一般公司（C）的报税截止日为4月15日，延期六个月的截止日分别为9月15日与10月15日。

非营利公司（990表）2022年税务申报从2023年2月17日开始（fiscal year除外），报税截止日5月15日，延期后申报截止日为11月15日。

信托公司（1041表）2022年税务申报起始日同为2月17日，但截止日为4月15日及10月15日（延期）。

非居民（1040NR）2022年税务申报从2023年2月9日开始，截止日同为4月15日及10月15日（延期）。

2.个人及公司税率

个人税率为7阶，10%-12%-22%24%-32%-35%-37%。个人（Single）应税收入（Taxable Income）超过53万9900元（夫妻合报超过64万7850元），纳税人的最高税率为37%。其他应税收入相对应的门槛分别为：

个人超过21万5950元（夫妻合报超过43万1900元）的税率为35%；

个人超过17万0050元（夫妻合报超过34万0100元）的税率为32%；

个人超过8万9075元（夫妻合报超过17万8150元）的税率为24%；

个人超过4万1755元（夫妻合报超过8万3550元）的税率为22%；

个人超过1万0275元（夫妻合报超过2万0550元）的税率为12%；

个人收入为1万0275元或以下（夫妻合报为2万0550元）的最低税率为10%。

个人资本利得（Capital Gain）及合格分红（Qualified Dividend）的税率分三档：

个人4万1675元（夫妻8万3350元）以下为0；

个人4万1676元至25万8600元（夫妻8万3351元至51万7200元）为15%；

个人25万8601元（夫妻51万7201元）以上税率为20%。

公司方面，C公司（1120）的统一税率仍为21%，S（1120S）和P（1065）「过渡实体」（Pass Through Entities）由K-1转接到个人，可享受20%QBI（Qualified Business Income）Deduction，但对于医生、律师、会计师、咨询业者、贷款专员、建筑师、精算师、财务规画师等执照经纪人，QBI Deduction（1040第13行）在个人收入达到17万0050（夫妻合报34万0100）后开始逐步递减（Phase out），直至22万0050（个人）或44万0100（夫妻）「殆尽」。

3.标准及逐项扣减

2022年单身标准扣除（Standard Deduction）1万2950元，户主为1万9900元，夫妻或合格寡妇、鳏夫为2万5900元。

2022年逐项扣减主要集中在：

‧医疗和牙科费用超过调整后收入（AGI）7.5%的部分，可扣减的医疗费用包括但不仅限于纳税人为自己、配偶和被抚养人支付的医疗保险、就诊费、住院费、药费、器材费等。看病的住宿费用和交通（上半年为每哩0.18元，下半年为0.22元）亦可计入。

‧SALT地方及地税扣减，仍限于1万美元，但蓝州将多于1万的部分以投资捐赠基金的形式注入以达到扣减。

‧房贷利息。除自住房贷款利息可列入逐项扣减之外，投资第二套房的房贷利息仍可扣除，但用于扣减利息开支的房贷总额不得超过75万元，房屋净值贷款总额不超过10万元（只可用于买房或房屋修缮）。

‧慈善捐赠扣减。一般捐赠（现金）扣减上限是调整后收入（AGI）60%，非现金如衣物、家具、车辆、电脑、玩具等捐赠扣减上限是调整后收入50%。家庭基金会或增值股票等捐赠扣减上限是调整后收入的30%。在当年因扣减上限未用完的余额可结转到下一年使用（五年为限）。

‧自然灾害损失扣减。凡联邦政府宣布的自然灾害（如龙卷风、水灾、暴风雪等）所造成的物业财产损失（或保险公司未以全额补偿的差额）均可列入逐项扣减。

‧仅限于州税申报的逐项扣减（State Only）。即SALT实施之后，报税软件公司在联邦逐项扣减（A表）最后会加列只适用于州的逐项扣减，如全额地税扣减、家庭办公室及「与工作相关的员工费用扣减」（Unreimbursed Employee Expense）等。

4.防止资讯外泄被盗

自2020年春夏季疫情爆发以来，纳税人与报税公司、包括政府（国税局亦不例外）、学校、幼儿园乃至夏令营，只要掌握社安号（临时报税号），特别是儿童社安号的机构，纷纷沦为「重灾区」，盗贼（团伙）无孔不入，使国税局处理被盗社安号税表，要求国税局审查核实14039表（Identity Theft Affidavit）后颁发「身分保护验证码」（Identity Protection PIN，简称IP PIN）的机构应接不暇，处理速度达数月甚至一年以上。

专业报税机构因集中掌握报税人的资讯，自然成为盗贼眼中的「肥肉」，他（她）们会冒充自己是新客户，在寻求报税服务的电子邮件中设置「木马」病毒，侵入报税软件以「截取」众多报税人的退税。国税局已三令五申，要求报税软件公司及报税机构层层加密，严加防范，但「道高一尺魔高一丈」，纳税人及专业报税公司不能寄希望于「警察」，还要自己洞悉这些「高科技」盗贼的伎俩，不给他（她）们以可乘之机。