今年退税少，再失一层皮？ 联邦税表申报攻略

报税季节到了，个人超过4万1755元（夫妻合报超过8万3550元）的税率为22%。(Getty Images)

这篇探讨如何申报2022年联邦税表。

财政部于2022年12月16日发布了国税局2022财年（2021年10月1日至2022年9月30日）的审计财务报告。国税局全年收入4.9兆，支出6420亿（其中各种抵、退税达3382亿），截止2022年9月30日，国税局尚未处理的「纸质税表」（Paper Returns）达1240万份（2021年12月31日为1050万份），看来国会的「十年注资」（80亿元）不大可能在短时间内让国税局的严重滞后面貌改观。

但税还要照样报（开国元勋杰佛逊所言「世上唯有两件事不曾改变，死与赋税」），所幸今年的疫情威胁已大为减轻，国会也无力再行纾困，因此报税软件公司不会有太多的新表修订，可按国税局的既定时间，于2023年1月23日启动2022年联邦税表（1040）的电子申报程序。

由于通膨加低失业率，民众2022年的「帐面收入」（W2, 1099等）会有所增加，因此更应该精打细算，不至于大幅增税（或减少抵退税），于通膨盘剥之下，再失「一层皮」。

国税局枚举为什么2022退税会减少的原因如下：

1. 国税局2022年没有像2020及2021年向民众发放纾困金。
2. 国税局2022年对于失业金不再提供豁免额。
3. 国税局2022年不再提前支付儿童税补助（Advance Child Tax Credit），2021年获得3600元儿童退税（Child Tax Credit）优惠的家庭，2022年只能获得2000元，恢复到2021年的水平。
4. 儿童和家庭护理抵税（Child and Dependent Care Tax Credit）的费用从2021年的8000元恢复到2022年的3000元递减。
5. 采用标准扣除（而非逐项扣除）的纳税人将无法在1040表第12行扣除慈善捐款。从2020年至2021年，国税局允许个人在扣除额中减去300元，每个家庭600元的慈善捐款。据国税局估计，约90%的纳税人使用标准扣除，2022年将不再允许。
6. 2021年国税局允许因为疫情从退休帐户提前提取（59.5岁）至10万元免罚（50%），但2022年收回，恢复提前提取的罚款。
7. 国税局在申报2021低收入抵退税补助（Earned Income Tax Credit）时，允许报税人用2019（或2020）的劳动收入代替2021的所得收入，如果2021没有或收入过低，但这项重要优惠2022年不会再继续。

国税局为2022年新开辟的优惠包括：

1.为逾期申报2019或2020年税表的个人或企业提供罚款豁免。根据国税局发布的2022-36号通知，近160万名纳税人将自动获得超过12万美元的退款或抵免额，无需打电话另外申请。如果已经被评估（收到罚款通知），罚款将被宽减。如果已经支付，纳税人将获得抵免或退款。宽减仅适用于未申报而导致的罚款（Failure to file penalty）。该罚款在联邦所得税申报表迟交的情况下评定，通常为每月5%的比率，最高可达未缴税款的25%。

2.「综合拨款法案」（Consolidated Appropriation Act, 2022）将工作机会税收抵免（Work Opportunity Tax Credit）延续至2025年。目标群体包括：合格的IV-A贫困家庭临时援助（TANF）接收者、合格退伍军人（包括残疾退伍军人）、前重罪犯、指定社区居民（DCR）、职业康复转介、补充营养援助计划（SNAP，俗称粮食券）接受者、社安生活补助收入（SSI）接受者、长期家庭援助接受者、合格的长期失业金领取者等。

一般来说，如果目标员工在一年中工作至少120个小时，则免税额等于员工第一年工资的25%，最高可达6000元，每名工人最高抵税额为1500元。但是如果员工在一年中至少工作400小时，则WOTC将提高到第一年工资的40%，最高可达6000元，每名工人最高抵税额为2400元，在某些情况下可能更高。

国税局2022税年的新规则包括：

1. 任何销售毛收入超过600元且交易次数不限的商品（即使是单笔交易），交易人都将收到新修订的1099-K表格。600元是基于未调整销售总额计算的，没有计入各种费用或退款，是买家支付的订单金额，即使后来退款也不受影响。如果2022年收到超过600元的第三方结算组织付款（如Zelle，Paypal），也会收到1099-K。这意味着国税局从2022年起将掌握电商平台所有600元以上的转帐纪录，包括Venmo、Paypal、Cash等手机支付交易金额，以及付款、房租转帐纪录都将被国税局「归档」。

附注：国税局于2022年12月23日发出备忘录，600元1099-K新规将延期（Postpone）运行，因此2022年的1099-K仍继续之前的全年200笔交易或交易额达到2万元的标准。

2. 2022年是最后一年可利用100%奖励折旧（Bonus Depreciation）。2023年开始奖励折旧将开始逐步减少，每年下降20%，直至2027年「殆尽」。符合奖励折旧的资产包括回收期（Recovery Period）在20年或以下的可折旧资产，例如车辆、家具、制造设备和重型机械，还包括计算机软件、水务设施财产及合格的电影、电视或戏剧作品。合格的改良资产（Qualified Improvement Property）亦可用于奖励折旧。

与奖励折旧并行同时使用的，还有国税局的179扣减条例（Section 179 Deduction）。2022年购买设备或添置资产「上限」为270万，扣减额「上限」为108万（超过270万资产设备扣减额就会逐渐减少）。现举一例为2022年ABC公司综合运用奖励折旧加179扣减，以最大限度地实施省税策略。

根据国税局的税法规定，179扣减与奖励折旧并用时，首先运用179扣减。2022年底ABC公司购入并投入使用设备成本300万元，179扣减78万元（300万超过179上限30万元，故179扣减上限108万-30万=78万）。奖励折旧抵扣222万元，省税63万元（假定ABC为C公司，税率21%），降低实际设备成本至237万元。

备受争议的国税局亟待更新的减税项目：

1. 恢复SALT扣减。

川普于2018年12月推出的TCJA税改法案中，实行SALT（State & LocalTax Deduction）限制条款（包括州、市的W-2所得扣税、地税、销售税的扣减最高额限制在1万元），将「蓝州」的中产阶级排除于逐项扣减资格之外，民主党提出废除SALT并将其列入1.9亿纾困法案，但最后关头被「自由派」 （参议员曼钦与希尼玛）挡下。

2022年4月18日，最高法院拒绝审查由纽约牵头的废除SALT的宪法挑战，继续维持SALT扣减上限，不过有20个州制定了变通办法，设立了州慈善基金扩大捐赠扣除额等（类似于家庭基金会，可将30%AGI用于逐项扣减）。因此作为纽约、新泽西、麻州、康州、伊利诺州等，不但地税在州逐项扣减中可全额扣减，还允许「变相捐赠」以扩大逐项扣减以减低报税人的税赋。

2. 居家办公费用扣减。

另一个原来深受中产阶级倚重的减税项目「家庭办公室」由于SALT新规被排除在逐项扣减（1040A表）之外，但为数众多的「自由职业者」（C表拿1099者）则不会受到影响。由于疫情的原因，「家庭办公室」更加普遍，国税局有必要更新其587条款（Publication 587，Business use of Home），允许「自由职业者」（包括W-2员工、教师、政府工作人员等仍可在州表逐项扣减）。「远程居家办公」时间可高达100%（之前一般为25%-50%），而居家办公面积也可能突破50%的限制，再加上疫情期内采购、运输食物等费用（按面积百分比提取），「家庭办公室」扣减将成为中产收入家庭减税项目的聚焦点

最后我们汇总一下2022报税须知：

1. 申报时间

2022税年个人申报从2023年1月23日开始，4月18日截止（旅居海外为6月15日）。可申请延期至10月15日。

公司（1120，1120-S，1065）2022年税务申报从2023年1月27日开始，小公司（S）与合伙人（P）的报税截止日为3月15日，一般公司（C）的报税截止日为4月15日，延期六个月的截止日分别为9月15日与10月15日。

非营利公司（990表）2022年税务申报从2023年2月17日开始（fiscal year除外），报税截止日5月15日，延期后申报截止日为11月15日。

信托公司（1041表）2022年税务申报起始日同为2月17日，但截止日为4月15日及10月15日（延期）。

非居民（1040NR）2022年税务申报从2023年2月9日开始，截止日同为4月15日及10月15日（延期）。

许多华人都有房子出租，包括保险、维修等相关开销通常可以抵税。(本报档案照)

2.个人及公司税率

个人税率为7阶，10%-12%-22%24%-32%-35%-37%。个人（Single）应税收入（Taxable Income）超过53万9900元（夫妻合报超过64万7850元），纳税人的最高税率为37%。其他应税收入相对应的门槛分别为：

个人超过21万5950元（夫妻合报超过43万1900元）的税率为35%；

个人超过17万0050元（夫妻合报超过34万0100元）的税率为32%；

个人超过8万9075元（夫妻合报超过17万8150元）的税率为24%；

个人超过4万1755元（夫妻合报超过8万3550元）的税率为22%；

个人超过1万0275元（夫妻合报超过2万0550元）的税率为12%；

个人收入为1万0275元或以下（夫妻合报为2万0550元）的最低税率为10%。

个人资本利得（Capital Gain）及合格分红（Qualified Dividend）的税率分三档：

个人4万1675元（夫妻8万3350元）以下为0；

个人4万1676元至25万8600元（夫妻8万3351元至51万7200元）为15%；

个人25万8601元（夫妻51万7201元）以上税率为20%。

公司方面，C公司（1120）的统一税率仍为21%，S（1120S）和P（1065）「过渡实体」（Pass Through Entities）由K-1转接到个人，可享受20%QBI（Qualified Business Income）Deduction，但对于医生、律师、会计师、咨询业者、贷款专员、建筑师、精算师、财务规画师等执照经纪人，QBI Deduction（1040第13行）在个人收入达到17万0050（夫妻合报34万0100）后开始逐步递减（Phase out），直至22万0050（个人）或44万0100（夫妻）「殆尽」。

3. 标准及逐项扣减

2022年单身标准扣除（Standard Deduction）1万2950元，户主为1万9900元，夫妻或合格寡妇、鳏夫为2万5900元。

又到了报税季节，每年此时都需要清楚了解税法的变更，以准确申报。（本报档案照）

2022年逐项扣减主要集中在：

医疗和牙科费用超过调整后收入（AGI）7.5%的部分，可扣减的医疗费用包括但不仅限于纳税人为自己、配偶和被抚养人支付的医疗保险、就诊费、住院费、药费、器材费等。看病的住宿费用和交通（上半年为每哩0.18元，下半年为0.22元）亦可计入。

SALT地方及地税扣减，仍限于1万美元，但蓝州将多于1万的部分以投资捐赠基金的形式注入以达到扣减。

房贷利息。除自住房贷款利息可列入逐项扣减之外，投资第二套房的房贷利息仍可扣除，但用于扣减利息开支的房贷总额不得超过75万元，房屋净值贷款总额不超过10万元（只可用于买房或房屋修缮）。

慈善捐赠扣减。一般捐赠（现金）扣减上限是调整后收入（AGI）60%，非现金如衣物、家具、车辆、电脑、玩具等捐赠扣减上限是调整后收入50%。家庭基金会或增值股票等捐赠扣减上限是调整后收入的30%。在当年因扣减上限未用完的余额可结转到下一年使用（五年为限）。

自然灾害损失扣减。凡联邦政府宣布的自然灾害（如龙卷风、水灾、暴风雪等）所造成的物业财产损失（或保险公司未以全额补偿的差额）均可列入逐项扣减。

仅限于州税申报的逐项扣减（State Only）。即SALT实施之后，报税软件公司在联邦逐项扣减（A表）最后会加列只适用于州的逐项扣减，如全额地税扣减、家庭办公室及「与工作相关的员工费用扣减」（Unreimbursed Employee Expense）等。

领固定薪水者省税办法较少，大多采用标准扣税。(Getty Images)

4. 防止资讯外泄被盗

自2020年春夏季疫情爆发以来，纳税人与报税公司、包括政府（国税局亦不例外）、学校、幼儿园乃至夏令营，只要掌握社安号（临时报税号），特别是儿童社安号的机构，纷纷沦为「重灾区」，盗贼（团伙）无孔不入，使国税局处理被盗社安号税表，要求国税局审查核实14039表（Identity Theft Affidavit）后颁发「身分保护验证码」（Identity Protection PIN，简称IP PIN）的机构应接不暇，处理速度达数月甚至一年以上。

国税局增加人手，将加大追税力度。(取自IRS网站)

专业报税机构因集中掌握报税人的资讯，自然成为盗贼眼中的「肥肉」，他（她）们会冒充自己是新客户，在寻求报税服务的电子邮件中设置「木马」病毒，侵入报税软件以「截取」众多报税人的退税。国税局已三令五申，要求报税软件公司及报税机构层层加密，严加防范，但「道高一尺魔高一丈」，纳税人及专业报税公司不能寄希望于「警察」，还要自己洞悉这些「高科技」盗贼的伎俩，不给他（她）们以可乘之机。

5. 未来两年的税务展望

两党均以微弱席数分别主导参众两院，拜登已成跛脚总统。民主党未尽的加税法案及共和党主张的减税法案均不大可能在参众两院一致通过。中小企业及个人应未雨绸缪，提前规画2025年后川普税法过期后不再延长的省税策略