假不假？上市公司预付账款计提32亿减值损失，前五大预付款中竟有两家已注销！

文/梧桐小新

2月14日晚，江苏宏图高科技股份有限公司（ST宏图，600122）发布公告，公司收到上交所下发的关于对公司2022年度业绩预告相关事项的二次问询函。

二次问询函直接指出，2月13日，ST宏图披露了2022年业绩预告问询函回复。根据相关公开信息查询，公司前五大预付款对象中，南京宁攀贸易有限公司和上海连福国际贸易有限公司已注销，截至2021年末，上述两家公司合计预付款余额4.7亿，均未计提减值，2022年预计全额计提减值。

南京宁攀和上海连福分别于2020年7月和2020年5月注销，然而公司回复称，与上述两家公司管理层沟通正常，过往年度都与两家公司函证往来余额对账，并取得上述两家公司盖章回函确认往来余额。问询函要求公司补充披露南京宁攀、上海连福注销后，公司未解除合作关系、收回预付账款的原因及合理性；公司是否采取措施确认有相关方承接上述两家公司的供货或返还货款义务，以及公司是否与承接义务方重新签订合同；结合上述情况，说明南京宁攀、上海连福注销对相关预付账款减值准备计提的影响，前期未计提信用减值的依据和合理性；公司2020年、2021年末净资产分别为4.07亿元和0.68亿元，结合上述问题的核实情况，说明2020年和2021年度是否存在应当进行会计差错更正的情形，公司前期披露的定期报告是否真实、准确、完整。

此外，问询函还要求公司年审会计师补充披露2020年和2021年对预付款项执行的审计程序和取得的审计证据，相关程序和证据是否充分适当，并说明在预付款对象已注销的情况下，未计提信用减值的合理性，以及以前年度出具的审计意见是否恰当。

长期存在大额预付款项，预付账款计提32亿减值损失

1月31日，ST宏图发布2022年年度业绩预告。经财务部门初步测算，预计公司2022年度实现归属于母公司所有者的净利润-59亿元到-55亿元；2022年末净资产为-58.31亿元到-54.32亿元。扣除非经常性损益事项后，公司预计2022年度归属于上市公司股东的净利润为-55亿元到-51亿元。公司本次业绩预亏主要是由于3C零售连锁业务继续亏损和计提大额资产减值所致。

首轮问询回复显示，

业绩预告显示，公司2022年拟对全资子公司宏图三胞高科技术有限公司（以下简称宏图三胞）计提信用减值约47.75亿元。请公司：（1）列示计提信用减值的具体资产情况，包括相关资产的账面价值、预计计提金额、前期计提情况；（2）说明相关资产存在减值迹象的时点及依据，计提减值准备的主要测算过程；（3）结合相关资产与以前年度变化情况，说明公司在报告期内计提大额信用减值的原因及合理性，是否存在集中计提大额资产减值准备的情形。

回复：

列示计提信用减值的具体资产情况，包括相关资产的账面价值、预计计提金额、前期计提情况

公司全资子公司宏图三胞高科技术有限公司（以下简称“宏图三胞”）本报告期计提信用减值的具体资产情况：

宏图三胞本报告期信用减值损失计提金额合计477,339.75万元，本报告期按历史损失率应计提信用减值损失金额62,627.05万元，结合前瞻性信息调整增加计提414,712.70万元，其中预付款项信用减值损失计提影响316,953.24万元。

预付款项前五初步沟通反馈结果：

公司2021年年报和2022年半年报显示，公司账面长期存在大量应收账款、预付款项及其他应收款，且未计提坏账准备或计提坏账准备金额较少。上述款项主要涉及公司3C零售业务。请公司：（1）说明在3C零售业务持续萎缩情况下，长期存在大额应收账款、预付款项及其他应收款和合理性；（2）结合应收对象、预付对象以及其他应收对象还款能力或供货能力，说明公司前期坏账准备计提是否充分合理；（3）以前年度是否存在通过对应收账款少计提坏账准备及对预付款项不计提坏账准备，避免净资产为负，从而规避实施退市风险警示的情形。请年审会计师进一步核实上述事项，说明以前年度审计报告审计意见是否恰当，定期报告问询函回复内容是否真实、准确、完整。

回复：

（1）说明在3C零售业务持续萎缩情况下，长期存在大额应收账款、预付款项及其他应收款和合理性

公司在宏图三胞被申请破产清算前长期存在大额应收账款、预付款项及其他应收款和合理性

1）长期存在大额应收账款的合理性

公司根据业务开展情况主动调整信用期限，增加了应收账款余额。公司为改善店面零售业务持续下滑的情况，2018-2021年期间重点加强分销业务，而分销客户受经济环境、疫情等影响销售不达预期，库存积压导致其回款困难，进而造成公司应收账款增加。

由于控股股东债务危机引发公司流动性危机，债务违约、诉讼情况不断发生，公司银行账户存在被冻结的风险，部分可收回的预付款项、应收账款及其他应收款项暂不适合回笼资金，账龄被动延长。

公司前期存在应收账款是公司出于未来3C零售业务持续发展的考虑而进行的客户资源的战略布局，公司认为是有其形成原因、合理的。

2）长期存在大额预付款项的合理性

公司3C零售连锁业务经营主体宏图三胞自2001年进入3C零售行业，至今已经营20余年，积累庞大的厂商资源、客户渠道资源。近年来因受控股股东债务危机影响，公司3C零售连锁业务急剧收缩。目前控股股东重组工作已进入执行准备阶段，对公司的发展逐步产生积极影响，公司保持预付款项合理规模，维持厂商资源，为在流动性风险化解后继续发展3C零售连锁业务板块打下基础。

公司存在的大额预付款项系业务模式需要、历史原因、流动性危机等综合因素所致；前期存在的大额预付款项是公司出于未来3C零售业务持续发展的考虑而进行的产品资源的战略布局。公司认为是有其形成原因、合理的。

3）长期存在大额其他应收款合理性

公司存在长期大额其他应收款的业务主要为3C零售连锁，主体企业宏图三胞的其他应收款主要为履约保证金、质保金及从预付款项转入的金额。

保证金计提比率没有统一的标准，主要依据企业与上游供应商的谈判能力。近年来，由于公司流动性危机未得到有效改善，公司3C零售连锁业务无法履约，造成合同无法执行，从而导致其他应收款长期无法收回。

从预付款项转入的其他应收款，主要为前期与公司合作的供应商在近年来由于不符合公司的采购政策，大部分属于传统的电子产品、以及利润率及销售情况不佳的产品和品牌，是公司未来要减少直至完全退出合作的供应商。此类供应商中存在部分合同争议和纠纷及部分由于自身经营不善，无法履行合同，且暂无还款能力。

预付款项前五坏账计提情况：

备注：公司关注到南京宁攀贸易有限公司和上海连福国际贸易有限公司已注销，经了解上述两家公司管理层、经营层与宏图三胞的沟通正常。过往宏图三胞每年都与上述两家公司函证往来余额对账，并取得上述两家公司盖章回函确认往来余额。目前公司正在与对方交涉，后续公司将密切跟进该事项进展，确保公司财产安全，维护公司及股东利益。

近3年会计师为苏亚金诚，2021年出具保留意见

ST宏图2020-2022年这3年的年审会计师均为苏亚金诚会计师事务所。2021年，苏亚金诚为公司出具了保留意见的审计报告。