财富传承之路：保单的涉美税务问题
随着中国家庭的资产配置全球化和家庭成员国籍多元化，除了保险金的汇出问题，大家普遍还关注保单的税务问题。跨境继承，包括境外继承人对中国资产的继承，以及中国继承人对境外资产的继承，会越来越普遍。尤其是被称为“万税之国”的美国，更是大家关注的重中之重。本篇文章小编将为大家分析涉美家庭在进行跨国财富传承时，应该关注哪些税法问题。
在财产传承时最让人关注的当属遗产税、赠与税、隔代转移税，这类税种税率较高，涉及范围较广。
遗产税（Estate Tax）
美国联邦层面的遗产税规定，在纳税人去世后，其生前全球范围内的所有财产，包括动产、不动产、股票、基金份额、现金、收藏品等，在扣除生前负债、丧葬费用、婚姻扣减项等，并考虑生前应税赠与行为和相关减免规则后，剩余财产总值超过当年度终身免税额标准的部分，需要按照18%-40%的超额累进税率缴纳遗产税。
信息来源：finance strategists官网
2023年度美国公民和居民的终身免税额为每人1292万美元，该金额每年根据通货膨胀率进行调整。对于继承人是配偶且是美国公民身份的情况，除存在限制条件外，通常拥有无限婚姻扣减额度，该部分遗产价值不需缴纳遗产税。而对于非美国公民或居民，通常需针对位于美国的有形或无形资产，包括不动产、美国公司的股票等缴纳遗产税，且免税额较低，仅有6万美元。
信息来源：美国国税局（IRS）官网
除联邦层面规定的遗产税以外，各州还有各自规定的遗产税或继承税。例如，据Tax Foundation统计的数据显示，2023年美国华盛顿州（Washington）的遗产税属全国最高，达10%-20%。
信息来源：Tax Foundation官网
遗产税（Estate Tax）与赠与税（Gift Tax）
赠与税（Gift Tax）
一般情况下，美国税务居民为了避免继承人在未来缴纳高昂的遗产税，提前将名下的资产赠与家庭成员，因此美国联邦层面产生了针对生前财产赠与行为的赠与税。从税款的计算和征收上来看，美国赠与税和遗产税适用同一税率，共享终身免税额。
2023年度的每年赠与免税额为1.7万美金，也就是说，每人每年最多可以向每个特定人赠与价值不超过1.7万美金的财物，而不需缴纳赠与税。超出年度赠与免税额的部分将首先抵扣终身免税额度，超出终身免税额的部分则需要按照18%~40%的超额累进税率缴纳赠与税。同样地，与遗产税相似的是，如果受赠人是配偶且是美国公民，他们也享有无限的婚姻扣减额度，这部分赠与财产无需缴纳赠与税。对于非美国公民或居民来说，一般来说，他们需要为位于美国的资产，如不动产的赠与缴纳赠与税。值得注意的是，无形资产的赠与，例如美国公司的股票，以及位于美国之外资产的赠与，例如中国境内的房产，均不涉及美国的赠与税。
2023 Estate and Gift Tax for Non-US Citizens
隔代转移税
(tax on generation—skipping transfers)
美国的隔代转移税是遗产税和赠与税的补充内容，针对超过终身免税额部分按40%的固定税率征收。
顾名思义，所谓隔代转移税，就是对跳过一代即比继承人低两代或更多代（例如爷爷给孙子）的财产转移行为征收的税种。该税种的设立旨在避免美国被继承人将其财产传承给第三代或更后面的后代，以规避每代可能需缴纳的遗产税。隔代转移税是一种附加税，基于每一笔赠与税或遗产税之上，并非独立存在，需在赠与税或遗产税申报表中申报并缴税。因此，隔代传承的情况依然可能被征收高达40%的隔代转移税。
跨国继承如何规避税负
无独有偶，美国纳税人在进行中国境内资产传承时，也可能会面临上述税收成本。而中国父母将财产传承给美国的子女时，同样面临纳税申报的问题。
以跨境美国税务居民家庭为例，假设投保人和被保险人为中国税务居民，受益人为美国税务居民，对于境内人寿保险的理赔金，受益人可以争取不需要缴纳美国联邦个人所得税。因为被保险人是中国税务居民且购买了境内的终身寿险，所以理赔金不计入被保险人的美国遗产税征税范围，也就不会涉及美国遗产税。
在美国，境外的保单大多数无法满足美国税法7702和7702a条款关于人寿保险的定义，无法获得当地保险的相关税收减免，所以建议全家均为美国税务居民的家庭采用当地的保单及信托进行税务规划。
跨境的资产传承面临复杂繁琐的跨境继承手续，以及不同税务身份带来的各种税务问题， 因此，子女可能在境外长期工作或生活的家庭，需要提前考虑家庭财富的管理和传承问题，建议大家结合自身的家庭情况和实际需求，做好传承方面的规划，利用保险、信托设计方案，减少传承过程中的不确定性，降低税务风险。
以客户出发 以朋友离开
来源：网络
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