敲黑板！未按规定披露等价捐款的后果很严重！

2023-11-26 07:11

等价捐款是指捐赠者向慈善机构支付的款项，部分作为捐款，部分用于商品或服务。例如，如果捐赠者向慈善机构捐赠 100 美元并收到一张价值 40 美元的音乐会门票，则捐赠者已做出了等价捐赠。在此示例中，付款的慈善捐款部分为 60 美元。即使付款的可扣除部分不超过 75 美元，组织也必须向捐助者提供披露声明，因为捐助者的付款总额超过了 75 美元。未能进行所需的披露可能会导致组织受到相应处罚。

披露声明

规定的书面披露声明必须：

告知捐赠者，出于联邦所得税目的可扣除的捐赠金额仅限于捐赠者捐赠的任何金钱（以及金钱以外的任何财产的价值）超出慈善机构提供的商品或服务的公平市场价值的部分，以及
向捐赠者提供捐赠者收到的物品或服务的公平市场价值的善意估计。慈善机构必须在募捐或接受对价捐助时提供该声明。如果披露声明是在某次募捐时提供的，则该组织在实际收到捐款时无需提供另一份声明。

如果以下情况属实，则无需提供披露声明：

给予捐赠者的物品或服务不具有《税收程序》90-12PDF 和 92-49PDF 中所述的实质性价值、
与慈善机构的某项交易不涉及捐赠因素（例如，游客在博物馆礼品店购物一般不涉及捐赠因素）。
捐赠者只能获得无形的宗教利益。这种无形的宗教利益必须是由专门为宗教目的而组织的组织提供给捐赠者的，而且必须是在捐赠范围之外的商业交易中一般不会出售的类型。例如，捐赠者在付费后获准参加不收取入场费的宗教仪式，这就是提供了无形的宗教利益。捐赠者为获得公认学位的教育、旅行服务或消费品支付学费，并不属于无形宗教利益。
捐赠者每年支付 75 美元或不足 75 美元，仅获得年度会员权益，包括：

纳税人在会员资格期间可以经常行使的任何权利或特权（购买大学体育赛事门票的权利除外），如免费或打折入场或停车，或优先获得商品或服务，或
只对会员开放的活动入场券，且人均费用在《税收程序》第 90-12 号和第 92-49 号规定的低成本物品限额内（根据通货膨胀调整）。

公平市场价值的善意估算

组织可以使用任何合理的方法来估算其向捐赠者提供的物品或服务的公平市价 (FMV)，只要它是善意地使用该方法。组织可使用类似或可比商品或服务的公平市价来估算一般无法通过商业途径获得的商品或服务的公平市价。即使商品或服务不具备所估价商品或服务的独特品质，也可以是类似或可比商品或服务。

例 1. 某慈善机构为其收到的第一笔 500 美元款项提供一小时的网球专业课程。该网球专业人员以 100 美元的价格提供一小时的商业课程。该课程的 FMV 的善意估计值为 100 美元。

例 2. 对于某博物馆50,000 美元的付款，允许捐赠者在博物馆的一个房间内举办私人活动。对在博物馆举办活动的权利的 FMV 进行诚信估算时，可以使用租用一个在容量、设施和氛围方面与博物馆房间相当的酒店舞厅的成本，即使酒店舞厅缺少博物馆房间中展示的独特艺术品。如果酒店宴会厅的租金为 2,500 美元，那么在博物馆举办活动的权利的 FMV 估算值为 2,500 美元。

例 3。对于某慈善机构1,000 美元的付款，由一位著名艺术家在晚上带领捐赠者参观博物馆。该艺术家不提供商业性参观。博物馆通常免费向公众开放。即使由艺术家主持，博物馆晚间参观的善意估算 FMV 也为 0 美元。

未披露的处罚

慈善机构如未按规定披露超过 75 美元的等价捐赠，将被处以罚款。罚金为每笔捐款 10 美元，每次筹款活动不超过 5,000 美元。如果慈善机构能证明未披露是由于合理原因，则可避免罚款。

以客户出发 以朋友离开

来源：网络

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来源: qq

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