新冠救济，看拿走多少优惠

1. PPP贷款：

根据薪资保护计划贷款（PPP贷款）的条款，如果贷款接受者满足三个条件，贷方可以免除全部贷款：

1. 是小型企业、独立承包商、符合条件的个体经营者、独资经营者、企业或某种类型的免税实体；

2. 在2020年2月15日或之前营业；和有为其服务付费的雇员或独立承包商，或者是个体经营者、独资经营者或独立承包商；

3. 贷款收益必须用于支付符合条件的费用，例如工资成本、租金、企业抵押贷款利息和水电费。贷款人必须申请贷款减免。

贷款减免申请要求贷款接受者证明其资格、验证某些财务信息并满足其他法律资格。

如果满足上述三个条件，则在 PPP贷款计划下，免除部分不计入收入。

如果不符合条件，则免除但不符合条件的贷款收益金额必须计入收入内，并必须缴纳任何额外的所得税。

贷款免还金额的计算方法是：

免还金额=薪资成本（贷款总额的至少60%）+非薪资成本（贷款总额的最多40%）-EIDL提前贷款（Economic Injury Disaster Loan，经济损害灾难贷款）

贷款的至少60%必须用于美国境内的员工薪资，最多40%是用于非薪资成本。薪资成本包括工资、佣金、带薪假、病假、工资税、州税、地方税、团体医保、退休金等。每个员工的上限不能超过每年10万美金。

非薪资成本包括商业抵押债务的利息支付（本金不能算）、租金或租赁付款、水电煤气、交通费、电话、网费，这些都是指2020年2月15日前就存在的合同在覆盖期需支付的费用。

若想豁免全部贷款，雇主支付的薪资费用占比需不得低于60%，其他符合要求并在2020年2月15日之前生效或开始的经营费用（如店舖租金、水电燃气等）占比为40%。

如将贷款用于非薪资支出，则必须使用「豁免覆盖期」来计算贷款豁免额。若薪资支出的占比低于60%，借款人则只能豁免部分贷款。

2. 国税局审查：

国税局准许大众对欺诈申请「员工保留税收抵免」（Employee Retention Credit，简称ERC）的举报，因为所谓的「ERC加工厂」继续鼓励可能不符合资格的企业申请税收优惠。不正确地申报ERC可能会导致纳税人被要求偿还抵免额，并且还会被追加罚款和利息。

国税局还发布了针对的PPP贷款不当豁免的指南。当纳税人的贷款因虚假陈述或遗漏而被免除时，纳税人没有资格从收入中排除免除，并且必须将因虚假陈述或遗漏而免除的贷款收益部分包含在收入中。不当获得PPP贷款豁免的纳税人应采取措施遵守规定，例如提交修订后的申报表，在收入中加回豁免的贷款收益金额。

如果有与ERC、PPP贷款有关的欺诈活动，国税局要求举报人匿名提交3949-A表格，还可以致电800-366-4484向财政部税务监察长报告欺诈。

3. 州和地方疫情基金：

州或地方政府向个人／公司付款，如果是以改善新冠疫情的救灾款，可以不包括在总收入中（non-taxable）。但是，如果款项通过保险或其他方式得到补偿，则不被视为合格的救灾付款，需要计入收入。

4. 个人收紧优惠：

2022税年没有新的纾困金，因此纳税人不应期望在2023年的退税中获得额外的纾困金付款。对于失业金也不再提供豁免额。2022税年也没有提前支付的儿童税补助，部分税收抵免恢复到2019年的水平，这意味着受影响的纳税人可能会收到比上一税年少得多的退税。

例如那些在2021年获得3600美元儿童退税优惠的家庭，2022税年将只获得2000美元。儿童和家属护理抵税的费用从2021年的8000美元恢复到2022年最高的3000美元。恢复退休帐户的RMD提取，不再允许10万美元疫情相关取款免罚。

5. 公司收紧优惠：

对于雇主，2022税年不再给予员工保留税收抵免（ERC），该优惠仅适用于2020年和2021年，并不包括2022年。也不再有病假和家事假抵免和带薪休假抵免。

6. 给予罚款豁免：

国税局发布了第2022-36号通知，为逾期申报特定2019或2020年税表的大多数个人和企业提供了罚款宽减。国税局还采取了额外的措施来帮助那些已经支付了罚款的民众。近160万名纳税人将自动获得超过12亿美元的退款或抵免额，无需打电话另外申请。如果已经评估，罚款将被宽减；如果已经支付，纳税人将获得抵免或退款。要获得这项宽减，符合条件的所得税申报表必须在2022年9月30日或之前提交。

符合条件的2019年税表必须在2020年8月1日之前提交，符合条件的2020年税表必须在2021年8月1日之前提交。宽减仅适用于未申报而导致的罚款（failure to file penalty）。该罚款在联邦所得税申报表迟交的情况下进行评定，通常为每月5%的比率，最高可达未缴税款的25%。

7. 仍继续的优惠：

「综合拨款法案」将工作机会税收抵免（Work Opportunity Tax Credit，简称WOTC）延续至2025年。目标群体包括：合格的IV-A贫困家庭临时援助（TANF）接受者、合格退伍军人（包括残疾退伍军人）、前重罪犯、指定社区居民（DCR）、职业康复转介、充营养援助计划（SNAP，俗称粮食券） 接受者、社安生活补助收入（SSI）接受者、长期家庭援助接受者、合格的长期失业金领取者等。

一般来说，如果目标员工在一年中工作至少120小时，则抵免额等于员工第一年工资的25%，最高可达6000美元，每名工人最高抵免额为1500美元。

但是，如果员工在一年中工作至少400小时，则WOTC将提高到第一年工资的40%，最高可达6000美元，每名工人的最高抵免额为2400美元，在某些情况下甚至可能更高。