报税时间延期：延期原因、方法及注意事项

IRS介绍延期的资料，所有负责的第三方网页关于延期都会在文首醒目处提醒

延期只是推迟报税时间，并不推迟足额缴税的时间。

4月15日仍需缴足税款，不然会有罚款。

Failure to pay

此为不缴足的后果，根据IRS网页，主要规则为

• 每月罚欠税款的0.5%

• 总额不超过欠税款的25%

• 还要缴欠税款的利息

Failure to file

此为不及时报税的后果，根据IRS网页，主要规则为

• 每月罚欠税款的5%

• 总额不超过欠税款的25%

• 超过60天至少罚min( 450, amount due)

• 还要缴欠税款的利息

延期并在10月15日之前报税避免的Failure to file。

何为足额缴税？

在Estimated tax的文章中我们介绍了withholding safe harbor。它要求withholding大于下面的任何一个数字

• 今年实际缴税额 – 1k

• 今年实际缴税额的90%

• 去年缴税额的100%（如果去年的AGI超过150k，则是去年缴税额的110%）

这个safe harbor只保证4月15日报税日之前没有罚款。到了4月15日，今年的缴税额本应计算清楚，因此延期的6个月只能使用今年实际缴税额的90%作为reasonable cause避免罚款。

例子：Bob 2021年应缴税是0，按照safe harbor的第三条，他在2022年的withholding与estimated tax皆可为0。假设2022年Bob实际的应缴税是10k，若Bob申请延期，则他必须2023年在4月18日用Form 4868缴纳至少9k，并在10月15日之前缴清剩余的1k方可避免罚款。

Form 4868 Instruction允许其他的reasonable cause，但需附纸说明由IRS审核。

延期不需要理由，但很多人选择延期报税是因为税单不全。

Schedule K-1

K-1税表列出了纳税人在一些pass-through entity中分到的收益。常见的例子是合伙企业(partership)的合伙人，S-corp的持股人，信托与遗产的受益人。

K-1税表寄出的截止日期是3月15日。这样有K-1税表的人在3月15日之前很难完成报税。但partership的报税也可以延期，这样partership寄给IRS和纳税人K-1税表的截止日期就变成了9月15日。于是这些partership的parter就无法在4月15日之前完成报税了。当会收到多张K-1税表时，延期几乎无法避免。

ETF with partership structure
本博客的持有H/J/F签证的读者按法律不可经营partership，但若投资某些partership结构的ETF，也会收到K-1税表。典型的例子是ProShares的VIXY，UVXY。此种情况，K-1税表只反映投资partership结构获得资本盈亏的事实，没有直接参与经营，并不违反H/J/F签证的身份限制。但为避免漏掉K-1税表，报税前可去诸如taxpackagesupport的网站查看。

W2/1099 delay or correction

常见的税表的截止日期大致是1月31日或2月15日。

January 31:

• W-2 Wages

• 1099-MISC Miscellaneous Information (e.g. Bank bonus)

• 1099-INT Interest Income

• 1099-DIV Dividends and Distributions

• 1099-G Certain Government Payments

• 1099-K Payment Card and Third Party Network Transactions (e.g. Venmo)

• 1099-R Distributions from Retirement Plans

• 1098 Mortgage Interest Statement

• 1098-T Tuition Statement

February 15:

• 1099-B Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Investment income)

若W2或者1099有错误，需要与雇主或者1099的发行方协商更正错误，可能导致最终错过4月15日的截止日期。

Broker也可申请将1099截止时间延至3月15日。2012年的新法通过后，有关于broker延期的报道。

避免failure to file罚款

除以上第三方税表的错误、延迟外，还有可能有各种各样的意外导致无法赶上4月15日的报税截止日。例如接收1099的2-4月份正好不住在邮寄地址，无法收到税表；截止日期前的最后一个周末开始填税表，发现时间来不等等。

延迟报税可以避免failure to file罚款，且操作简单，有人甚至认为能减少audit概率。集此优点，有人选择无论是否能在4月15日之前完成报税，均在1月申请延期。

联邦税延期需要提交Form 4868，IRS在Topic No. 304列举了三种方法：

1. 在线缴税时，选择Form 4868。平台与estiamted tax一样，可以是IRS Direct Pay, payUSAtax/Pay1040/ACI Payments这三个支持信用卡的缴费平台，或者EFTPS。

2. E-file Form 4868。这个可以在各大报税软件中完成，例如对于Turbotax，是easy extension。IRS免费提供的freefillable form，以及IRS Free File program中的软件均可免费file extension。

3. 邮寄Form 4868。

再次提醒：报税延期不等于交税延期。虽然来不及报税，为避免failure to pay罚款，要估计出缴税额补足。

本文题图是在IRS DirectPay用银行账户提交Form 4868的起始页面。若估算税已缴足，填$1即可。根据IRS的说明，

拿到confirmation即代表IRS自动批准了延期，无需再单独提交Form 4868。因此这是三种方法中最方便的。

题外话：找资料的时候，我在读Form 4868 instruction时发现一个奇怪的规定：寄给IRS的单张支票额度不能等于或超过1亿美元

据PBS报道，IRS称美联储的支票设备无法处理超过1亿美元的支票，所以这些支票只能人工处理，增加成本。2015年，IRS一共收到了14张超过1亿美元的支票。次年他们就不再接收了。

州税的延期规定各不相同，有的接受fedearl extension，有的不接受；有的自动延期，有的需要file州税延期表格。

例如加州是什么操作都不需要，自动延期6个月(但4月15日税需缴足)；纽约州、麻省之类的则需要额外file state extension。请读者自行查找所在州网站核对。

最近一年多通货膨胀高企，I Bonds作为美国财政部发行的通胀保本债券广受欢迎，其利率与购买步骤请移步本站介绍文章。

每个SSN每年可在财政部网站购买10k(gift方式并不增加每年限额，本质上只是提前购买积累利息，见本站介绍)。另外可通过退税时填写Form 8888额外购买5k纸质债券。

Thefinancebuff去年的这篇文章讲解了通过提交Form 4868造成额外退税并购买I bonds的步骤。文章附带报税软件中的操作，感兴趣的读者今年可如法炮制。

Form 4868提供了一个额外缴税的方法，可以以一定成本完成信用卡开卡消费，各种细节留给读者自己探索。

赶不上报税时间的主要原因是诸如Schedule K-1和部分1099税表不能在4月15日之前准时收到，此时可用Form 4868将报税时间推迟6个月，但需在4月15日之前缴足税款，以避免罚金。

在线缴税选择Form 4868即可获得联邦税自动延期。州税延期需查各州规定，大致也是提交某个延期的表格。Form 4868提供了一种额外缴税方法，可以用来买I bonds。

参考资料：Form 4868
Whitecostinvestor: how to file a tex extension
Turbotax: Schedule K-1
Turbotax: tax-extensions