财富传承的本质，其实就是一项风险管理的过程。

通常，我们可以通过赠与、遗嘱、保险、家族信托、离岸信托、法律委托、慈善基金会等多种工具来做传承风险的管控。

对于大多数人而言，财富传承最重要的需求便是“把不确定的事情变为确定”，即：确定财富的安全、确定财富保值升值、确定财富的运用和分配、确定财富不受婚变等各种纠纷影响。

人寿保险的功能正是把这些不确定变为确定。

美国赠与税及遗产税介绍：

美国的赠与税和遗产税属于财产转移税，在美国财产从一个纳税人名下转入另一个纳税人名下，便有可能触发申报赠与税和遗产税。

财产所有人生前转让财产所有权即为赠与，如果是财产所有人离世后转让财产所有权就是遗产赠与。

赠与税的免税额可以分为年度免税额和终生免税额。美国的赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称“统一赠与税及遗产税免税额”（Unified Tax Credit），此为终身免税额。

图：2022至2023纳税年美国遗产赠与税免税额

在美国纳税人在生前赠与和离世后遗产赠与适用一个免税标准，具体如下：

√ 2022纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为1.6万美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1,206万美元；

√ 2023纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为1.7万美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1,292万美元，目前赠与及遗产税的联邦税率最高为40%，最低税率为18%。

图：美国遗产赠与税税率

需要注意的是，由于联邦的赠与税及遗产税有限定的免税额度，因此IRS只对超过免税额的部分进行征税。此外，现行的高额免税额将在2025年失效，届时免税额将可能回归至特朗普税改前的550万美元左右。

如果非美国人（Non-Resident Aliens），在美国的有形财产或无形财产都需要缴纳遗产税，且遗产税的免税额仅有6万美元，超过部分需要缴纳最高40%的遗产税。

图：IRS官网关于非美国税务居民遗产税的说明

一般而言，赠与税和遗产税申报必须在原财产所有者身故之后的9个月内提交，并以现金、支票或电汇等方式缴清税款之后，才可以进行遗产分配。如果无法在9个月内按期提交，可以提交4768表格申请，获得最长6个月的延期。倘若遗产继承人现金不足或无法按时缴清税款，则会面临无法继承遗产的风险。

隔代转让税介绍：

在美国税法上，由隔代转让资产（若祖父母计划将遗产留给孙子/孙女）而产生的附加赠与税或遗产税，称之为“隔代转让税”（Generation-Skipping Transfer Tax，简称GSTT）。

隔代转让税是基于“赠与税”和“遗产税”之上的附加税，并非单独存在，需要在美国“赠与税”和“遗产税”申报表中申报并缴税。

IRS认为如果大家都隔代转让资产的话，就有一代（即：祖父母的子女一代）无法征收税款了。因此，IRS规定：隔代转让时，资产转让者与受益人之间需要至少有37.5岁的年龄差，并在转让金额上加收一个隔代转让税，税率最高为40%。

图：2007至2020纳税年度，遗产、赠与和隔代转让税的税率及免税额

IRS 7702条款