财务分析结论模糊会给老板造成严重误导

2023-06-11 02:06

有一家公司，最近老板对生产部门颇为不满，要求生产部门马上进行整改，因为财务部门提供的财务分析报告显示生产部门的人工费用偏高。财务分析报告中有这样一条结论：人工费用和产量不成正比，加班费过高，临时工使用不合理。但生产部门的领导很不高兴，因为他自认为已经把人工费用压缩到最合理的状态了，而且加班及临用工，也都是为了压缩人工费用而产生的。由此财务部门和生产部门之间不可避免地产生了矛盾，相互之间都对对方不满。

通常财务人员在做财务分析的时候，都要根据分析的结果进行相应的判断，得出相应的结论。但现实中，有些财务分析的结论，貌似有数据作为依据，但却不一定准确。有些时候，有的财务人员在做财务分析时，其实心里没底，是在牵强附会勉强做出模糊的结论，这样就难免出现错误的结果，而误导老板。

这家公司的财务基础工作其实做得不错，核算数据比较详细、全面，在老板的要求下，财务分析工作也已经开展了较长时间，对老板的经营管理决策提供了必要的支持，对企业的经营管理也起到了一定的帮助作用。相对于我接触的其他企业而言，这家公司的财务分析工作还是开展得比较好的，但在具体分析的方式方法方面，却依然存在着一些问题：

比如，公司年度经营发生亏损，主要原因是什么？产品销售毛利率低，原因是什么？需要改进的重点和方向是什么？财务部门在做分析时却忽略了，没有重点进行分析。

又如，生产成本中材料成本是利用年度累计数据进行同比分析，每一期的分析都得出材料价格上涨和存货增加的模糊结论，但具体的原因是什么？还有没有其他问题，没有分析出来。

又如，制造费用也是利用年度累计数据进行同比分析，得出差异数据，但这些差异数据是否合理？是否存在问题？没有做进一步的分析，也没有明确的结论。

所以，针对这家公司财务分析做出的生产部门人工费用不合理的结论，导致老板对生产部门不满，并造成生产部门与财务部门之间产生矛盾的问题，我建议财务部门再对人工费用做更进一步的深入了解和分析：

1、先搞清楚：产量与人工费用之间，是怎样的勾稽关系？是否一定成正比关系？财务部门设计的分析指标是否合理？

2、深入车间具体了解：

（1）加班及临时工使用与产量之间，有没有关系，是怎样的关系？

生产部门加班是什么原因？加班是在做什么？是否与产量有关？

使用临时工是什么原因？临时工是做什么的？是否和产量有关？

（2）生产部门的加班、及临时工的使用，是在哪个车间、哪道工序发生的？

（3）人工费用的增加在什么时间段发生的？

（4）财务部门能否取得生产部门的加班、及临时工相关的准确数据记录？

在以上这些问题了解清楚之后，在能够取得相应的准确的核算数据之后，再专门针对生产部门的人工费用进行抽丝剥茧、层层深入的财务分析，才能够分析出人工费用究竟是否合理，并找出真正的原因，由此才能得出准确的结论。也就是，财务分析同样也要求必须熟悉业务，深入了解业务。业财一致，不能只是一句漂亮的口号，而是要真实落实到实处。

而能否取得生产过程中详细的、准确的成本数据，关键的前提是要采取“分步法”进行生产成本的核算，要核算到具体车间、具体工序。