企业没有工会,也要交工会经费吗?税局最新答复来了!
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工会经费,也就是工会活动经费,其实准确的说,建立工会组织的单位,拨付活动经费叫工会经费,未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费,主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定:建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。
为什么我说工会经费计算的基数是应发工资?
其实不然。在实际中,全国各省基本都有类似规定,没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异,比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始,有些地方又是满12个月。
其实这也是保障职工权益,促进建立工会的好事。
现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。至于为什么采取这种方式来,那不用多说。税务局对企业信息掌握全面,有利于工会经费收缴,保证经费足额到位,同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费,简化流程,提高效率。
(一)具体缴纳方式有哪些呢?
一、先缴后返
总的来说就是先全额缴纳,然后再返还。具体来说
建立工会组织的单位,先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。 未建立工会组织的单位,按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴,或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。 在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会,在规定时间内未成立工会组织的,以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费,那就是这种方式。 二、分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后,按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会,未设立基层工会的,待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费,那就是这种方式。
比如山东、辽宁就是这种操作方式。
建立工会组织的单位,按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费,准予税前扣除,其中40%部分向税务部门缴纳,60%部分由各单位按月拨付本单位工会。
借:管理费用—工会经费 工资总额*2% 贷:应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%
借:应付职工薪酬--工会经费 工资总额*2% 贷:银行存款 工资总额*2%
未建立工会组织的单位,按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金,准予税前扣除,其中40%部分向税务缴纳,60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。
借:管理费用—工会经费 工资总额*2% 贷:应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2%
借:应付职工薪酬—工会经费 工资总额*2% 贷:银行存款 工资总额*2%*40% 贷:其他应付款—工会 工资总额*2%*60%
现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。至于为什么采取这种方式来,那不用多说。税务局对企业信息掌握全面,有利于工会经费收缴,保证经费足额到位,同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费,简化流程,提高效率。
工会经费拨付给工会后,工会单独设账核算。
(二)工会经费不能“任性花” 《办法》要求基层工会在工会经费开支中,应严格执行以下规定:
一、不准使用工会经费请客送礼。 二、不准违反工会经费使用规定, 滥发奖金、津贴、补贴。 三、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。 四、不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。 五、不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。 六、不准截留、挪用工会经费。 七、不准用工会经费参与非法集资活动,或为非法集资活动提供经济担保。 八、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。
(三)取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万;
借:管理费用—工会经费 10万 贷:应付职工薪酬—工会经费 10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额,公司10万全额拨付给工会,所以,这里的实际发生额应该填写10万。
借:应付职工薪酬--工会经费 10万 贷:银行存款 10万
注意,这里需要取得合法的扣除凭证,《工会经费收入专用收据》
3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报,这三个数据都是10万,所以税收金额也是10万。
4、纳税调整金额填报第1-5列的余额,这里不需要纳税调整。
(四)工会经费不是随便开支的
具体开支范围如下:
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▨ 本文来源:税政第一线、税务学苑、51社保网、各地人社局。如需转载,请务必注明以上信息,侵权必究。
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