年报审计项目存在五大问题，一会所及2名注会被责令改正

亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师林丹妮、周铁华：

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局对你们执行的深圳市经纬智能科技股份有限公司（以下简称经纬智能或公司）2020年年报审计执业项目进行了检查。检查发现，你们存在以下问题：

一、初步业务活动执行不到位

经纬智能2020年向前两大供应商采购金额占当年总采购金额的84.32%，前两大客户销售金额占当年营业收入的82.70%，存在依赖主要客户、主要供应商的情形；公司2019年毛利率为22.91%，2020年为3.56%。你们在业务承接阶段的风险评估因素列表中对经纬智能“客户是否依赖主要客户或主要供应商”和“最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势”情形评价为“否”，与公司实际情况不一致。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则1121号——对财务报表审计实施的质量控制》（2019）第二十六条的相关规定。

二、风险评估程序执行不到位

（一）了解被审计单位及其环境不到位

一是在了解被审计单位及其环境底稿中，你们列示公司主要产品分为主板产品和整机产品，所处行业主要为平板电脑、智能手表、VR等消费类电子产品行业。公司2020年82.70%营业收入来源于玻璃面板贸易销售业务，与你们描述不一致。二是你们在了解被审计单位及其环境底稿中未列示公司当年会计政策变更情况。三是关键客户和供应商列示不完整。2020年，公司向第二大客户销售占比33.16%，向第二大供应商采购占比33.95%，你们在关键客户和重要供应商信息中未列示上述公司信息。

（二）了解内部控制执行不到位

公司2020年主要从事贸易业务，但你们仍按照制造业企业情况设计采购与付款循环内部控制调查问卷，如在验收入库环节，你们对“验收部门是否对重要的采购选取样本送往实验室检验”的询问记录为“是”，结论为“未发现重大控制缺陷”。公司检查发现，其验收环节不存在上述控制活动。

（三）未识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险

公司2020年存在依赖主要供应商和客户、收入大幅增长等情况。你们在审计过程中未保持职业怀疑，在财务报表层次和各类交易、账户余额、披露的认定层次未审慎识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险。

（四）重大错报风险应对不到位

为应对收入确认存在的重大错报风险，你们制定的总体应对措施包括“实施收入相关实质性分析性程序，对公司的工程项目变动趋势，并与公司以前年度收入相关指标比较，与同行业毛利率比较”。公司检查发现，经纬智能并无工程项目。 

（五）风险识别相关底稿存在多处不一致

你们在识别的重大错报风险汇总表中将收入确认、存货确认、准备计提评价为重大错报风险，其中存货确认、准备计提为认定层次重大错报风险，收入确认、存货确认属于为特别风险；在审计计划中仅将收入确认、准备计提评价为重大错报风险，其中准备计提为认定层次重大错报风险；在审计计划、特别风险结果汇总及应对措施表中仅将准备计提列示为特别风险。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2019）第二十六条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》（2019）第十四条、第十五条、第十六条和《中国注册会计师审计准则第 1131号——审计工作底稿》（2016）第十条的相关规定。

三、控制测试执行不到位

（一）销售与收款循环关键控制点识别不恰当

你们在了解销售与收款循环内部控制底稿中识别的关键控制点与控制测试确定的关键控制点不一致。

（二）未对内部控制运行有效性获取充分、适当审计证据

你们在采购与付款循环控制测试中未对签订采购订单及合同、验收入库、应付账款记账等关键控制点进行控制测试；在销售与收款循环控制测试中未对合同签订、对账等关键控制点进行测试，就得出内部控制“设计合理并得到执行”的结论。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1231 号 ——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2019）第十条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。

四、未对实质性程序中发现的异常情况保持职业怀疑

（一）收入、成本、毛利率相关分析性程序执行不到位

你们对公司2020年度月度收入、成本和毛利率执行分析性程序时，未对公司2020年新增收入均来源于当年新增客户、交易时间集中于某一时间段、且毛利率显著低于其他类别产品等异常情况予以关注。

（二）未关注凭证附件缺失的异常情况

你们在“主营业务收入凭证测试”“应收账款发生额查验记录”“应付账款发生额测试”等底稿抽取到公司与前两大客户的收入确认凭证、与前两大供应商的采购凭证。你们未对公司上述采购销售交易均无验收单、出库单、入库单等原始凭证的异常情况保持职业怀疑，未关注到公司相关采购销售交易为同进同出关系，即经纬智能与相关供应商采购交易的合同签署日期、送货单日期与经纬智能销售给相关客户的合同签署日期、送货单日期均为同一天，货物数量完全相同的异常情况。

（三）未对前五大客户物流单进行核验

你们在执行实质性程序时未按照计划审计程序对前5大客户营业收入的物流单进行查验，未关注到公司与前两大客户的送货单均无第三方物流公司留痕的异常情况。

（四）未关注函证地址与注册地址不一致的情况

你们审计底稿记录的公司第二大客户发函地址与其注册地址、办公地址均不一致，第二大供应商的询证函未附回函快递单。你们未对该异常情况保持职业怀疑，并执行进一步审计程序。

（五）未关注公司走访地址存在异常

你们在“项目现场走访底稿”中记录经纬智能走访地址与公司当时办公地址不一致，未关注到该走访地址与公司2020年第二大供应商注册地址为同一栋办公楼的异常线索。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2019）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第 1312号——函证》（2010）第十四条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》（2010）第七条的相关规定。

五、截止性测试执行不到位

你们在“主营业务收入截止测试”底稿中未抽取2021年年初入账的收入确认凭证执行截止性测试，审计底稿中未见相关说明。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条的相关规定。

我局认定，你们的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《非上市公众公司监督管理办法》（证监会令第161号，下同）第七十六条和《非上市公众公司信息披露管理办法》（证监会令第162号，下同）第四十四条第一款的规定。根据《非上市公众公司监督管理办法》第八十三条和《非上市公众公司信息披露管理办法》第五十一条的规定，我局决定对你所及签字注册会计师林丹妮、周铁华采取责令改正的监管措施。

你们应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》的规定，采取切实有效措施，加强内部管理，建立健全质量控制制度，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起15个工作日内向我局提交书面整改报告。

如果对本监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

深圳证监局

2023年2月1日