连续5个会计年度存在巨额会计差错，上市公司被立案调查

2023-04-07 15:04

文/梧桐小新

4月4日，博天环境集团股份有限公司（*ST博天，603603）发布关于收到证监会《立案告知书》的公告，因涉嫌信息披露违法违规证监会对其立案。公司披露关于前期会计差错更正及追溯调整的公告，对2017年度至2021年度合并财务报表和母公司财务报表进行追溯调整，上述会计差错调整涉及多个会计年度且金额巨大，累计调减资产总额63102万元，调减6.25%。

3月31日， *ST博天发布公告披露前期会计差错更正及追溯调整多期财务报表，公司对2017年度至2021年度合并财务报表和母公司财务报表进行追溯调整，同时对2022年1-3季度合并财务报表和母公司财务报表进行更正处理。具体来看，*ST博天在重整过程中，发现部分项目债权申报与账面记载不符。本次前期会计差错更正及追溯调整涉及2017年至2021年度财务报表，累计调减资产总额63102万元，调减6.25%。

博天环境集团股份有限公司（以下简称“博天环境”或“公司”）在本次重整过程中，发现部分项目债权申报与账面记载不符。由此公司严肃认真检查了在经营过程中产生的各类数据资料，发现公司由于2017年上市后快速扩张导致管理失察，在公司出现困难时，人员变动频繁，致使公司对项目信息了解不够准确和及时。经公司管理层讨论，决定正本清源，对会计差错予以彻底纠正。本次前期会计差错更正及追溯调整涉及2017年至2021年度财务报表，累计调减资产总额63,102万元，调减6.25%，本次调整不对2022年底归属上市股东净资产转正构成影响。会计师发表了专项鉴证意见，认为本次更正符合相关编制规定，公允反映了重大前期会计差错更正情况。

公司本次会计差错更正，相应对2017年度至2021年度合并财务报表和母公司财务报表进行追溯调整，同时对2022年1-3季度合并财务报表和母公司财务报表进行更正处理。

（1）2017年度：总资产调减35,903万元，归属于上市公司股东的净资产调减11,802万元，归属于上市公司股东的净利润调减11,802万元；

（2）2018年度：总资产调减147,635万元，归属于上市公司股东的净资产调减61,946万元，归属于上市公司股东的净利润调减50,145万元；

（3）2019年度：总资产调减92,157万元，归属于上市公司股东的净资产调减50,456万元，归属于上市公司股东的净利润调增11,490万元；

（4）2020年度：总资产调减87,321万元，归属于上市公司股东的净资产调减46,477万元，归属于上市公司股东的净利润调增3,979万元；

（5）2021年度：总资产调减63,102万元，归属于上市公司股东的净资产调减26,019万元，归属于上市公司股东的净利润调增20,458万元。

公司管理层对过去因为管理失察导致的会计差错以及风险管理不到位导致的经营风险深表歉意。通过债务重整和管理复盘，公司化解了经营风险，优化了管理体系。调整后，公司财务报告资产质量良好，在所有重大方面公允反映了公司财务状况，为实现高质量发展奠定了基础。

一、概述

在2017年到2018年期间，国内市场掀起了PPP模式的热潮，恰值公司在2017年上市，为了追求快速成长，公司盲目扩张导致战略错失、管理错位、资金错配，面临宏观政策调整，公司经营陷入困境。在广大投资人和债权人的支持下，公司于2022年12月23日经北京市第一中级人民法院裁定，执行重整计划完毕，终结重整程序。

在本次重整的过程中，针对部分项目债权申报与账面记载不符的情况，公司成立了专项工作组开展核查，对相关项目情况进行多方核实。在核查过程中，公司发现，过去由于快速扩张，设立了上百家分子公司，导致管理流程出现脱节，部分项目在设计、造价、资料等环节的审核和保存未能保持有效管控；部分项目建设期时段较长，加之相关融资政策变化，导致资金链断裂，造成工程停滞和推迟，相关方对工程量认定存在意见偏差。但公司本着充分还原事实的工作原则，针对账面与实际存在差异的情况，按照《企业会计准则》要求进行整改和追溯调整。

通过管理复盘和正本清源，公司进一步优化了管理体系，强化基础管理，完善内控制度，对历史期管理中的不严谨和不完善事项进行清理，努力健全风控体系和以财务为核心的信息化流程系统；同时对业务、财务、合规流程进行了梳理，加强财务和资产管理，力求全面、及时反映公司经营状况。

公司于2023年3月29日召开第四届董事会第十二次会议、第四届监事会第九次会议，审议通过了《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的议案》，公司根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，对2017年度至2021年度合并财务报表和母公司财务报表进行追溯调整，同时对2022年1-3季度合并财务报表和母公司财务报表进行更正处理。

二、具体情况及对公司的影响

（一）更正事项的性质及原因的说明

公司在上述自查中发现：（1）部分项目验工计价金额存在错误，导致收入、成本和往来记录有误；（2）部分项目未能按照竣工结算金额及时进行账务处理，导致收入、成本和往来记录有误。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，对上述差错进行追溯调整。具体情况如下：

1、公司部分项目验工计价的工程量与当年实际进度存在差异，需进行调整。自2017至2021年期间，公司累计调减收入103,537.71万元，调减成本77,138.21万元，相关往来一并进行调整。由于上述调整，导致公司在建项目资产总额减少，因此需冲回部分计提的资产减值准备，公司累计调减资产减值损失43,111万元。

2、公司部分项目当年度竣工结算后，公司未能及时将其项目收入金额进行账务调整。根据《企业会计准则第14号——收入》的规定和公司会计政策要求，在某一时段内履行的履约义务，本公司在该时段内应按照履约进度确认收入。因此自2017年至2021年期间，公司调减收入38,175.42万元，相关事项一并进行调整。

（二）更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响及更正后的财务指标

1、更正事项对公司主要财务指标的影响如下：