拟IPO科技企业涉税处理案例解析（21案例）
作为科技企业IPO上市的首选板块，2022年科创板的IPO审核通过率和真实过会率在各板块中均属最高，分别是98.39%和77.71%，并且创下了IPO“零被否”的记录。这对于科技企业而言是个不错的好兆头，但企业也不能因此抱有侥幸心理。
从上交所公开的信息来看，税务风险一直是科创板审核的关注重点之一，实践中，因对税务风险重视不足，而折戟科创板的企业并不少。
我们来看一个案例，该案例取自大信会计师事务所合伙人韩建春老师最新筹备的课程《拟IPO科技企业税务问题及税务筹划（21案例）》。
案例节选
案例概述：
因为存在会计基础工作薄弱和内控缺失、未按招股说明书的要求对会计差错更正事项，H公司成为科创板首个注册申请遭证监会否决的案例。
案例详情：
证监会称，H公司2018年12月28日-29日签订，并于当年签署验收报告的4个重大合同，金额1.59亿元，2018年底均未回款且未开具发票。
H公司将上述4个合同收入确认在2018年。
2019年，H公司以谨慎性为由，经董事会及股东大会审议通过，将上述4个合同收入确认时点进行调整，相应调减2018年主营收入1.37亿元，调减净利润7827.17万元，扣除非经常性损益后归属母公司的净利润由调整前的8732.99万元变为调整后的905.82万元，调减金额占扣除非经常性损益前归属母公司净利润的89.63%。
证监会认为，H公司将该会计差错更正认定为特殊会计处理事项的理由不充分，不符合企业会计准则的要求，对其作出不同意注册的决定。
问题及建议：
企业会计差错更正，如果涉及收入和利润的调整，往往会有流转税和企业所得税的涉税问题。当期补缴前期税款，属于“自查补税”行为，除收取滞纳金外，主管税务机关一般不会对企业进行处罚。
1）拟上市企业应积极与主管税务机关开展有效沟通，对之前年度所得税进行重新纳税申报，对增值税按照税法规定正常缴纳。
2）报告期内补税的性质和金额，决定补税行为是否构成审核中的实质障碍。
3）合理选择报告期，至少在申报期最后一年不得存在补税和差错更正的问题。
会计差错的性质，可以分为错误引起的差错和舞弊引起的差错两类。
错误引起的差错，主要包括会计方法使用不当、会计未及时处理引起的跨期确认等所形成的差错；舞弊引起的差错，主要指前期由于避税的考虑，隐匿收入或虚构成本，导致收入和利润少计所形成的差错。
错误引起的补税尚可接受，但如果涉嫌前期逃税，企业补税的性质是比较恶劣的，需要谨慎评估该行为和报告期。
课程章节要点
拟IPO企业的税务风险点
本章节内容通过案例解析，逐一梳理了拟IPO企业常见的税务风险，包括历史遗留涉税问题、会计差错更正数额大、关联交易价格失公允、纳税问题披露不充分等6大风险，并提供了IPO中涉税问题的解决对策。
科技企业运营层面税务合规性
本章节内容通过贯通法律法规和实务问题，从高新技术企业运营层面的税务合规性入手，结合6个IPO案例讲解了科技企业资质维护、研发费用加计扣除、软件企业增值税即征即退、资本公积转增股本等6大问题。
科技企业IPO常见税务问题
本章节内容深入解析了科技企业IPO常见税务问题，涉及虚开增值税发票、成本费用核算、股权转让税务、股改税务等5大问题，且每个问题都匹配了1-4个案例，以便我们更好地理解法规在实践中的应用。
上市架构设计的税务筹划
本章节内容围绕企业上市架构设计的税务筹划，详细解析了合伙企业持股、个人股东持股，以及有限责任公司持股三种类型中的各项税务问题，并结合实践，给出了4种不同情形下的税筹方案及注意事项。
上市审计、评估中的税务问题及其解决
本章节内容聚焦企业上市审计、评估中的重点税务问题，结合多个核查案例，分析了资本行为涉税、经营行为涉税、重组改制涉税等4类税务问题，以及IPO研发费用税务规范应注意的4个方面。
企业投资入股的税务处理及纳税筹划
本章节内容结合相关法规解读和案例，逐一例举了
股东投资人入股、股东减资等不同情况下面临的主要税务问题，并根据股东入股方式的不同，提供了对应的税筹思路。
上市后高管个人所得税的筹划策略
本章节内容结合4个经典案例，针对企业上市后高管个人所得税的税筹方式进行了重点讲解，并一一例举了9大常见避税手段及其风险点，为我们提供参考指引。
讲师简介
韩建春
大信会计师事务所合伙人
· 中国注册会计师
· 国际注册内部审计师
中国中小企业上市服务联盟IPO资深咨询专家。曾为多家公司进行IPO辅导，新三板挂牌服务；为国企证券公司IPO业务提供咨询服务，与投行小兵合作出版《新三板解决之道》、《新三板实战操作之道》、《IPO财务核查解决之道》。
主要擅长领域包括会计、审计、IPO、新三板；熟悉医药、连锁、互联网、制造业、红酒、房地产开发、物流、TMT等行业审计。
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