税务新规注意 「退休帐户」继承将课税 影响数百万人

个人退休帐户(Individual Retirement Accounts，IRAs)是带有省税优点的储蓄帐户，受到许多民众喜爱，美国人在2023年第一季累计持有12兆余元的个人退休帐户存款。帐户持有人亡故之后，存款留给继承人，但根据国税局(IRS)新规，继承程序将变得复杂，稍有疏忽便要缴交大笔税金。

理财专家警告，国税局修改个人退休帐户的继承课税规定，明年起估计数百万民众将受影响。

在过去，个人退休的帐户持有人过世后，继承从户头提款时需要缴税，但只要终身都以小额方式提款，课税压力就能减轻。

但2019年通过的退休金改革法「社区参与退休促进法案」(Setting Every Community Up for Retirement Enhancement，SECURE Act)在2020年1月生效后，继承人通过小额提款省税的策略就不再行得通。不过，法案通过之前继承个人退休帐户的民众，依然适用旧版规定。

根据新规，个人退休帐户继承人有两种选择：将帐户余额一口气全部提领并缴税，或者在帐户原持有人过世十年之内，把继承帐户的所有余额转存到一种特殊的继承版个人退休帐户。新规只适用于非配偶的继承人，因为配偶对另一半过世之后留下的个人退休帐户，可以视为自己的帐户。

国税局2022年规定，如果父母过世时已开始从个人退休帐户提款，继承帐户的儿女就必须继续提款，直到帐户原持有人过世届满十年。

个人退休帐户属于延缓课税(tax-deferred)户头，提款时则要缴税。帐户持有人满73岁后，每年必须从帐户领出强制最低提款(Required Minimum Distributions，RMDs)。

由于新规造成民众混淆，2021及2022报税年度里，国税局为并未从退休帐户领出强制最低提款的继承人豁免罚款，2023报税年度也获豁免，但明年起未按新规提领者将面临应理金额25%的罚款。