在美国，谁需要支付和不需要支付联邦所得税？

正如本杰明·富兰克林 (Benjamin Franklin) 在他生命的尽头所写的那样，这可能是真的，“在这个世界上，除了死亡和税收之外，没有什么是确定的。” 

但是，虽然我们都处于 100% 的死亡范围内，但联邦所得税对美国人的影响要大得多——取决于一个人的收入水平、收入来源、婚姻状况、年龄、居住地、房屋所有权、父母身份和许多其他因素。

根据管理和预算办公室的数据，总而言之，联邦政府预计今年将征收约 2.33 万亿美元的个人所得税，占其总收入的近一半 (48.5%) 。

总的来说，联邦所得税是累进的，这意味着收入越高的人缴纳的税率越高。但该系统的累进性往往会在最高收入水平上崩溃。

2020 年是美国国税局掌握详细数据的最近一年，调整后总收入(AGI) 为 100 万美元或以上的所有纳税人群体的平均有效税率均超过 25%。

平均有效税率（此处定义为总所得税占 AGI 的百分比）在 AGI 介于 200 万至 1000 万美元之间的纳税人中最高（接近 28%）。

AGI 为 1000 万美元或以上的纳税人的平均有效税率实际上略低 (25.5%)，主要是因为他们倾向于从股息和长期资本利得中获得更多收入，这些收入的税率低于工资、薪金和其他所谓的“普通收入”。

在收入规模的另一端，数以千万计的美国人很少或根本没有缴纳联邦所得税，尤其是在考虑了可退税税收抵免的影响后，例如儿童和收入抵免。

2020 年，美国国税局收到了近 530 万份没有显示 AGI 的个人纳税申报表，因此没有应税收入。（其中约有 4,600 人最终还是缴纳了税款，这主要是由于替代性最低税。）另外 6,030 万份申报表显示 AGI 低于 30,000 美元。这些纳税人的平均有效税率为 1.5%，甚至在应用可退还税收抵免之前也是如此。

数百万美国人实际上从美国国税局获得资金，主要是由于可退还的税收抵免。（这与大量纳税人热切期待的退款不同，后者通常是由于从人们的薪水中扣缴的税款多于他们最终应欠的税款。）

抵免额用于抵消所欠税款——不仅是所得税，还有某些其他税款，例如自雇税或提前从合格退休计划中提取的罚款税。但如果可退还的税收抵免额超过所欠税款总额，超出部分可以支付给纳税人。这主要有利于收入较低的人。

计入可退还抵免额后，AGI 低于 30,000 美元的纳税人（包括没有 AGI 或 AGI 为负数的纳税人）在 2020 年总共从 IRS 退回了超过 786 亿美元。对于 AGI 在 1 至 15,000 美元之间的纳税人，他们的平均有效税率从 2019 年的 ‑10.3% 下降至 ‑14.8%，这主要是由于与冠状病毒大流行相关的联邦救济工作，其中一些是税收抵免。

自 2000 年以来，除最富有的纳税人（AGI 为 1000 万美元或以上的纳税人）之外，所有人的平均有效税率都呈下降趋势。

但这一时期的三大税法改革对不同类别的纳税人产生了截然不同的影响：

• 布什2001 年和 2003 年的减税政策使收入最高的纳税人受益最多。
  AGI 为 500 万美元或以上的纳税人的平均有效税率从 2002 年的 27.2% 下降到 2003 年的 23.2%。AGI 在 500,000 美元到 500 万美元之间的纳税人的平均有效税率从 28.8% 下降到 25.5%。其他收入较低的纳税人减息幅度要小得多。
• 相比之下，2013 年，两项直接针对高收入纳税人的规定开始生效。
  新的净投资所得税和医疗保险附加税旨在帮助支付平价医疗法案（“奥巴马医改”）的费用，帮助提高了平均有效税率收入最高的纳税人（AGI 为 500 万美元或以上的人）的税率从 2012 年的 20.7% 下降到次年的 27%。那些 AGI 从 50 万美元到 500 万美元以下的人的平均有效税率也从 24.2% 增加到 27.5%，而其他群体几乎没有变化。
• 特朗普2017 年的减税政策改变了整个税法的规定，对中高收入纳税人影响最大。
  AGI 至少为 200,000 美元但低于 500,000 美元的纳税人。尽管所有收入群体的平均有效税率均有所下降，但中高收入群体的降幅最大，从 2017 年的 19.2% 降至 2018 年的 16.6%。

除了平均有效税率，另一种查看不同纳税人群体相对负担的方法是检查他们支付的总账单的多少。

美国国税局在 2020 年征收了 1.66 万亿美元的个人所得税（不包括前面提到的 786 亿美元的负税负债）。其中近 54% 来自 AGI 在 100,000 美元至 100 万美元之间的纳税人——这一群体占提交的所有申报表的不到五分之一（3130 万），约占所有应税申报表的 30%（3100 万）。

在收入阶梯的最顶端，2020 年提交的所有申报表中只有 0.02% 显示 AGI 为 1000 万美元或以上，但这些纳税人在扣除可退还税收抵免后总共缴纳了 2102 亿美元的税款，占个人所得税总额的 12.6%。

公司税在联邦收入中所占份额较小

虽然每年这个时候的重点是个人所得税，但企业所得税也是联邦收入的重要来源。今年，管理和预算办公室预计政府将征收 5460 亿美元的公司税，占估计总收入的 11.4%。这还不到 1950 年代企业税占总收入份额的一半。

近年来，包括亚马逊、耐克和联邦快递在内的几家大公司因几乎不缴纳所得税而受到抨击。但是比较企业所得税和个人所得税是很棘手的。一方面，公司可以向 IRS 报告收入和税收，而不是向投资者公开报告收入和税收。他们还可以将特定年份的损失分摊到几年的税收中——这实际上意味着，对今年的利润应缴纳的税款可以用上一年的损失来抵消。

此外，某些类型的业务收入通常根本不通过企业所得税征税。独资企业、合伙企业和称为“S 型公司”的实体将其收入（或损失）传递给其所有者或所有者，所有者将其计入个人税中。2020 年，900 万纳税人报告了合伙企业和 S 型公司的收入或损失，2770 万纳税人报告了独资经营者或个体经营者的收入或损失。

管理企业或个人收入的构成以及应如何征税的规则只是使美国税法如此复杂的部分原因。对这种复杂性的一种粗略衡量：2021 年版《国内税收法》的印刷版共有 4,074 页，不包括前言。其中超过一半的页面 (2,448) 专门针对所得税。

税法的复杂性是美国人最不喜欢它的地方之一。在皮尤研究中心最近的一项调查中，53% 的美国成年人表示该系统的复杂性让他们很困扰。然而，更大比例的人表示，他们对一些公司和富人没有缴纳他们应得的税款（分别为 61% 和 60%）的感觉感到很困扰。相比之下，38% 的人表示，他们对个人支付的金额感到非常困扰。