文明建基于会计学

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财经

2023-09-06 14:09

布斯导读

自现代金融学于五十多年前诞生以来，布斯商学院会计学荣誉退休教授Ray Ball的诸多开创性研究引领着会计学的改革与发展。阅读本文，和我们一起与Ray Ball教授就会计学的现状与发展进行一场深入的对话。

1968 年，您和现任教于西澳大利亚大学的Philip Brown教授在芝加哥大学读博时曾共同撰写过一篇论文，把企业盈利与市场价值联系了起来，彻底颠覆了人们对会计学的认知。这篇论文在当时是否迅速取得了关注？

它并没有很快地引起反响。实际上，我们获得的即时反馈是偏负面的。当时的传统思想认为会计师得出的是一些毫无意义的数字。我们的研究在推翻这个论调的同时，否定了一整代学者和他们的研究的价值。因此，这些负面反馈是可以理解的。

论文发表后不久，我和Philip就去了澳大利亚。要知道，当时我们与北美的联络方式只有电话或是书信，而电话通讯的费用极为昂贵。学术期刊在北美出版后，通常要三到四个月后才会寄到澳大利亚，所以当下我们对论文引起的反响一无所知。直到后来，整整一代的博士生和助理教授们都认可这是个值得进一步深究的领域，这篇论文才开始大放异彩。

这场由你们掀起的会计学革命现在怎么样了？

现在的数据库与经济规模比之以前都更为庞大。但就股票市场的会计研究而言，尚待探知的领域已经不多了。目前针对同一组数据的研究太多了，许多所谓的新发现其实只是将已知事物重新排列组合罢了。

对我们的学生来说，华尔街的光环正渐渐褪去。那些大量培养参加注册会计师考试的人才的本科院校的入学人数正急剧下降。与此同时，成为会计事务所中的一员也不再令人趋之若鹜。对此，我认为部分原因在于会计学的教学方式。大多数注册会计师并不知道它可以如何创造更美好的世界。如果我们能多多关注数字在经济中的作用，以及它们能带来哪些好处，我们将会做得更好。

良好的会计基础是构建文明的基石，而糟糕的会计则足以毁灭文明。没有会计，世界就无法运转。试想一下，如果没有人知道影响利润的正、反面因素，将会发生什么? 整个经济将会如同一片满是盲目飞行的飞机的天空一般，杂乱无章。

会计学的未来将何去何从?

每个学生入门之时都应该学习会计史，了解财富创造的发展历程。在伦敦时，我会去英国国家美术馆欣赏Crivelli于 1486 年创作的《圣母领报》（The Annunciation）。这幅画常常被当成一幅宗教绘画，但已故的历史学家Lisa Jardine在她的著作《世俗产品》（Worldly Goods）中指出了它所展现的商业和政治交易。文艺复兴时期的巨额财富得益于通讯技术和会计学的进步，正是这些财富创造了如此精美的画作。今天的学生们应该要了解会计学对于社会整体福祉的贡献，尤其是在现代社会里。

现今社会对各种环境、社会和公司治理（ESG）信息的需求不断增加。许多企业一直在自愿公布其ESG 数据，但始终缺乏一套公认、标准化的审核规则。针对 ESG 的审计力度并不尽如人意。未来它会如何发展也尚未可知，还需要一段时间去厘清。这将成为会计工作的重要组成部分。

Ray Ball为芝加哥大学布斯商学院Sydney Davidson会计学杰出荣誉退休教授。